关于企业所得税的计算方法及会计处理

关于企业所得税的计算方法及会计处理

在计算应纳税所得额时，下列费用不得扣除：

(1) 资本支出。 指纳税人购建固定资产及对外投资支出。 企业的资本性支出不得直接在税前扣除，而应通过折旧逐步摊销。

⑵ 无形资产购置及开发支出。 是指纳税人购置无形资产和自行开发无形资产所发生的各项费用。 转让的无形资产和开发支出不直接扣除，在受益期内分期摊销。

（3）资产减值准备。 固定资产和无形资产减值准备不得在税前扣除； 其他资产减值准备转为重大损失前，不得在税前扣除。

⑷违法经营罚款、没收财产损失。 纳税人违反州法律。 法律法规、有关部门的罚款和没收财产的损失不得扣除。

（五）滞纳金、滞纳金和各类税金罚款。 纳税人违反国家税收法律、法规的，不得扣除滞纳金和税务部门罚款、司法部门罚款以及除上述各项以外的各种罚款。

⑩自然灾害或意外损失，按理赔。 纳税人因自然灾害或意外事故，由保险公司赔付的部分，不得在税前扣除。

⑺公益救助捐赠，以及超过国家允许扣除的非公益救助捐赠。 纳税人用于非公益事业的捐赠、救助捐赠以及超过年度利润总额12%的捐赠，不得扣除。

⑻ 各项赞助支出。

⑼其他与取得收入无关的支出。

企业所得税会计处理

（一）根据《企业所得税暂行条例》，企业所得税按年计算，按月或按季预缴。 所得税月（季）预缴和年终汇算清缴的会计处理如下：

1.计算预缴所得税和按月或按季缴纳所得税时编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

借：应交税金--应交企业所得税

贷款方式：银行存款

2、年末根据自行申报年度汇算清缴的应纳税所得额，计算年度应纳税所得额，并在扣除预缴税额作为应纳税额时编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

3、税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准，可按应纳税所得额的10%扣除，作为社会支出补贴。在计提“补贴社会支出”时，编制会计分录

借：应交税金--应交企业所得税

贷：其他应付款-社会支出补贴

非乡镇企业无需进行此项会计处理。

4、年末缴纳应纳税款时编制会计分录

借：应交税金--应交企业所得税

贷款方式：银行存款

5、年度汇算清缴，计算的年度应纳税额小于预缴税额，差额为多缴所得税额，多缴税款未退还的，编制会计分录

借：其他应收款-多缴的应收所得税

信用：所得税

经税务机关批准退还多缴税款时编制会计分录

借：银行存款

贷：其他应收款-多缴的应收所得税

多缴的所得税不予退还，用于冲减下一年度预缴所得税的，应当在下一年度编制会计分录

借：所得税

贷：其他应收款-多缴的应收所得税

（二）企业对外投资收益的税务会计处理和分配合资企业的税后利润计算缴纳补充所得税。

根据税法规定，企业的对外投资收益和从合资企业分配的税后利润，如果投资者的企业所得税税率高于被投资企业或合资企业的企业所得税税率，则其税后利润投资企业分配的所得税，应按规定缴纳所得税。 其会计处理如下：

1、根据企业所得税有关政策规定，在确认关联企业的投资收益或税后利润后，该投资收益或税后利润应缴纳的企业所得税税额为对关联企业进行核算和支付，并编制会计账目。 入口

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

借：应交税金--应交企业所得税

贷款方式：银行存款

（3）完成上述会计处理后，“所得税”借方余额结转到“本年利润”时，编制会计分录

借：当年利润

信用：所得税

“所得税”科目年末无余额。

（4）所得税减免的会计处理方法

企业所得税减免分为法定减免和政策减免。 法定减免是依照税法规定公布的减免政策。 纳税人无需办理审批手续，可直接享受优惠政策。 其免税收入无需计算应纳税额，不经税务会计处理，直接结转入当年利润。 政策性减免是一项减免税的优惠政策，由符合所得税减免条件的纳税人提供，经税务机关按照规定批准后方可享受减免税。订明的程序。 政策性税收减免实行先征后退的原则，在计算缴纳所得税时，按照上述会计处理方法编制会计分录，取得减免税后申请退税，获得税务机关的免税批准，并在收到退税时编制会计分录

借：银行存款

信用：企业所得税

(5) 调整以前年度损益的会计处理方法：

上一年度年终结算后，发现上一年度所得税计算在本年度有误的，通过损益表“调整上一年度利润”进行会计处理和损失”。

“以前年度损益调整”项目借方金额，反映企业以前年度因多计收入、少计费用而调整的本年度损益； 当年的损益金额。 根据税法规定，纳税人已计提但未入账或未计提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发现的，不得转入以后年度补计扣除。 但应调整多报的费用支出。

1.企业发现上年度多计、少计费用、少计收入时，应当编制会计分录

借：利润分配--未分配利润

贷：上年损益调整

2、本年度未结清账款时，编制会计分录

借：调整上年损益

贷款：当年利润

（6）企业清算所得税的会计处理：

清算是指因企业破产、解散、注销等原因终止正常经营活动时，按照法定程序收回债权、清偿债务、分配剩余财产的行为。 根据税法规定，纳税人依法进行清算的，清算所得应当按照规定缴纳企业所得税。

1、计算应纳税所得额和清算所得纳税时，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

借：应交税金--应交企业所得税

贷款方式：银行存款

2、所得税结转清算所得时的会计分录

借：清算收益

信用：所得税

（7）采用“应付税款法”进行纳税调整的会计处理：

1. 永久性差异的税务调整会计处理。 永久性差异是指按照税法规定不能计入损益的项目核算的会计损益企业所得税税率差异法怎么算，导致会计利润与按照税法计算的应纳税所得额之间存在差异。

根据调整后的永久性差异所得计算应纳税所得额时，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

未结转企业所得税时：

借：当年利润

信用：所得税

2、时间性差异纳税调整的会计处理方法。 时间性差异是指会计上收入项目或支出项目计入损益的时间与税法不一致而形成的差异。

在按照当期应调整的时间差所得额计算应纳税所得额时，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

当期未结转企业所得税时，编制会计分录

借：当年利润

信用：所得税

（8）采用“税收影响会计法”进行税收调整的会计处理：

1、对于永久性差异纳税调整的会计处理，在根据调整后的永久性差异所得计算应纳税所得额时，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金-应交所得税

当期未结转所得税时企业所得税税率差异法怎么算，编制会计分录

借：当年利润

信用：所得税

2、时间性差异纳税调整的会计处理方法。 将调整后的时间性差异所得计入调整前利润总额与调整前利润总额计算的所得税额相加计算应纳税所得额，将当期差额在“递延所得税”科目中递延和分期分配，当影响发生相反方向时，按相反方向核销，直至所有递延税款全部递延核销。本期增加且调整前利润总额大于调整前利润总额计算的所得税，编制会计分录

借：所得税

借：递延所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

反之，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

信用：递延税

未结转所得税时：

借：当年利润

信用：所得税