小微企业普惠性税收减免政策事项的解读与政策解读

小微企业普惠性税收减免政策事项的解读与政策解读

微企业有哪些企业所得税优惠？

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微企业有哪些企业所得税优惠？

1.根据《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性减税政策的通知》（财税〔2019〕13号），“2.小微企业年度应纳税所得额不超过100万元的部分，按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;年度应纳税所得额超过100万元以上不超过300万元的部分小微企业所得税怎么算税率，按应纳税所得额扣除50%，按20%缴纳企业所得税。

......

六、本通知施行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。"

2.根据财政部国家税务总局关于实施《小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部国家税务总局公告2021年第12号），“对于年度小微利润不超过100万元的部分， 根据《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性减税政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策

），在《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，企业所得税减半。......本公告实施期限为2021年1月1日至2022年12月31日。"三、根据《国家税务总局关于实施支持小微

利企业和个体工商户发展所得税优惠政策的公告》（国家税务总局公告2021年第8号），规定：“一、关于小微企业所得税减半政策的有关事项 （一）小微企业年度应纳税所得额不超过 100万元减税所得额12.5%，按20%缴纳企业所得税。......本公告第一条自2021年1月1日起施行，自2022年12月31日起止。"

4、根据财政部国家税务总局公告

关于进一步落实《小微企业所得税优惠政策》（财政部国家税务总局公告2022年第13号）的公告），“1.小微企业年度应纳税所得额超过100万元以上300万元的部分，减征25%作为应纳税所得额，按20%缴纳企业所得税。

......

三、本公告实施期限为2022年1月1日至2024年12月31日。"

对小微利企业有什么要求？

小微利企业是指从事不受国家限制、禁止的行业，同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人员不超过300人、总资产不超过5000万元三个条件的企业。员工人数

，包括员工人数

与企业建立劳动关系的，企业接受的劳务派遣员工人数。所谓从业人数、总资产指标，要按照企业全年季度平均数确定。具体计算公式如下：季度

平均值 =（季度初 + 季度末）÷2

当年的季度平均值 = 当年的季度平均值之和÷4

哪里业务

活动在年中开始或终止的，以实际经营期间为纳税年度确定上述相关指标。

小微企业享受企业所得税优惠有哪些征管要求？

根据公告国家税务总局

关于实施《普惠小微企业所得税减免政策有关问题》（国家税务总局公告2019年第2号），“3.小微企业所得税统一提前缴纳。

预缴企业所得税时，按照截至当期末当年情况判断小微利润企业资产总额、从业人数和年度应纳税所得指标。其中，总资产和从业人数指标按照《通知》第二条“年度季度平均”计算公式计算，按本期申报所属期末季度平均计算;年度应纳税所得额指数暂按当期末不超过300万元的标准进行评判。

4、原不符合小微利企业条件的企业，按申报当期末当期累计情况计算小微企业所得税怎么算税率，享受小微企业所得税减免政策。本年度上期预缴企业所得税超额部分，因不符合小微利企业条件的，可以从下一季度应纳税企业所得税中扣除。按月预缴企业

所得税的企业，当年4月、7月、10月进行预缴申报的，按照本公告第三条规定判断符合小微利企业条件的，从下一个预缴申报期起调整为季度预缴申报， 并且一旦调整，当年内不会更改。

5.小微利企业

在预缴企业所得税和年度结算时，填写纳税申报表相关内容，即可享受小微企业所得税减免政策。

6、实施应纳税所得额评估的企业，需要按照

对小微企业所得税减免政策，由主管税务机关按程序调整，并及时通知企业。7.企业在预缴企业所得税时

已经享受微利企业所得税减免政策，在计算缴纳企业所得税时未按照《通知》第二条的规定缴纳企业的，应当按规定补缴企业所得税。"

小微企业所得税预缴年限如何规定？

根据公告国家税务总局

关于实施《普惠小微企业所得税减免政策有关问题》（国家税务总局公告2019年第2号），“3.小微企业所得税统一提前缴纳。

......

四。。。。。。按月预缴企业所得税的企业，当年4月、7月、10月进行预缴申报的，按照本公告第三条规定判断符合小微利企业条件的，从下一个预缴申报期起调整为季度预缴申报， 并且一旦调整，当年内不会更改。"