实务经验:律师事务所会计分录

实务经验:律师事务所会计分录

小规模纳税人和企业的征税普遍比较简单。 从公司成立并取得税务登记证的次月起，必须开始申报纳税。 小规模纳税人的主要税种是增值税和企业所得税。 现在公司的纳税申报基本上都采用网上申报，只要在网上操作，就可以完成申报和纳税。

1、网上申报一般是登录地税系统。

2.首先是国家税收。 进入国税局网站首页，右侧有“办税服务大厅登录”。

3、进入办税服务大厅，选择“全国纳税人登记”。

4.输入纳税人识别号和密码登录报税。

5、纳税人识别号为税务登记证上最长的一串数字，纳税人密码默认为8位纳税人代码。 首次登录后可进行修改。

6、国税申报完成后，需进行地税申报。

7、以同样的方式登录地税局官网。

8、点击进入地税局官网，选择“电子税务局”。

9、进入后，会显示登录页面。 电子税务局提供网上申报、网上查询等多种功能。

10.申报纳税需要登录系统。 登录方式一共有三种，最常用的一种是手机动态码登录。 获取绑定的手机验证动态验证码进行登录。

律师事务所会计

1. 如何创建账户

（一）账簿的设立，按照事业单位会计制度的规定，根据企业具体行业要求，确定账簿的种类、格式、内容和登记方式。 需要按规定设置的会计账簿包括：总账、明细账、日记账等。

(2)总账一般采用“账簿”。 总账格式主要是：三栏式。 总账开立：按“一级会计科目”开立，用于提供资产、负债、所有者权益、费用、收入、利润等综合会计信息。总账记账依据：会计核算以月度《会计凭证汇总表》为依据。

(3)明细帐一般采用“活页”帐页。 子账户开立依据：通常根据总账科目所属的子账户设置。 明细科目格式主要有：三栏式、数量金额、多栏式。 明细账核算依据：根据每月发生的业务，依次编制会计凭证，按“会计凭证”记入明细账。

明细帐使用的格式：

(1) 一般情况下，管理费用、运营费用等都保存在一个“多栏”的账户页面上；

（2）固定资产明细账和存货明细账在“数量金额型”科目页保存。

（3）应付税金、其他应付款、其他应收款、营业收入、营业成本、营业税金及附加采用“三栏式”账页。

(4)日记账也叫“年表”，

主要包括：现金日记账和银行存款日记账。

1、现金日记账和银行存款日记账，采用“装订本”，格式一般采用三栏式。

2.现金日记帐：是用来登记日常收入、支出和手头现金余额的账簿。

3、银行存款日记帐：是反映银行存款增减及余额的账簿。

2、律师事务所常用会计科目如下：

（一）参照服务业科目编制凭证。 律师事务所是中介服务机构。 科目一般包括现金、银行存款、其他应收款、营业收入、营业成本、应交税费、管理费、税金及附加、财务费用等。

（二）律师事务所设立主体，律师收入计入业务收入，日常费用计入管理费用、财务费用、应交税金、其他业务收入、业务费用、货币资金、其他应收款、固定资产、累计折旧、其他应付款、应付工资。 可以根据自己的需要设置科目，需要缴纳营业税、城建税、地方税附加、个人所得税、企业所得税。 如果是合伙律师事务所，主要是做好合伙人之间的账目共享。 委托后聘请律师的业绩归合伙人所有。 等待合伙人的分配，也可以算作在事务所的留存。 记清合作伙伴和聘用人员，区分清楚。

三、如何与合伙律师事务所的投资律师打交道

《合伙律师事务所管理办法》第二条规定，合伙律师事务所是依法设立的法律执业机构，合伙人按照法律规定共同出资、共同管理、利益共享、风险共担。合作协议。 合伙律师事务所的财产归合伙人所有，合伙人对律师事务所的债务承担无限连带责任。 根据《国家税务总局关于律师事务所执业人员个人所得税征收有关问题的通知》（国税发[2000]149号文，以下简称“149号文”）的规定，自2000年1月1日起，出资律师取得的年度营业收入，按照“个体工商户生产经营所得”项目缴纳个人所得税。

在具体征收管理中，应判断合伙企业的账簿是否健全，是否能真实反映营业收入，从而确定是否对出资人的年度营业收入征收个人所得税。律师通过审计采集或验证采集的方式采集。

一、账簿健全、能真实反映营业收入的合伙律师事务所，对出资律师的“个体工商户生产经营所得”项目进行审计，征收个人所得税。

（一）应纳税所得额的确定

合伙律师事务所应当以年度营业收入全额为基数，按照投资律师的出资比例或投资律师的出资比例，计算应由各投资律师分配的营业收入，即应纳税所得额。按事先约定的比例征收个人所得税。

（二）合伙律师事务所年度营业收入的确定

计算合伙律师事务所年度营业收入时，其税前扣除主要依据《国家税务总局关于印发个体工商户计税办法（试行）》（国税）发[1997]43号文，以下简称“43号文”）《财政部 国家税务总局关于印发个人独资企业投资者个人所得税征收办法的通知》合伙企业》（财税[2000]91号，以下简称“91号文”）和《财政部 国家税务总局关于调整个人所得税前扣除标准有关问题的通知》个体工商户、个人独资企业、合伙企业所得税”（财税[2008]65号，以下简称“ 65号文》）合伙企业年营业收入计算的相关规定。 但应特别注意以下规定： 1、受资助律师每月收到的“工资”和办案佣金（包括发票报销和现金佣金）不得在税前扣除，但在计算应纳税所得额时每名受资助律师，允许税前扣除3500元/月。 办案佣金中“税前不可扣除”部分的具体计算，按照合伙律师事务所对受资助律师办案收入的具体规定，分两种情况办理：

一种情况是出资律师和受聘律师收取相同的办案佣金。 根据149号文件规定（我省转发149号文件时规定相关办案费用按30%的比例扣除），在计算首都律师个人所得税时，30其佣金收入的%可用于扣除办案费用（包括交通费、数据费、通讯费和聘用人员费），即受资助律师取得的办案佣金收入的70%应视为应纳税所得额。 在此情况下，合伙律师事务所应先将受资助律师取得的办案佣金收入作为合伙律师事务所的费用（不能凭办案费用发票在合伙律师事务所报销）次），在计算个人所得税时，按办案佣金收入的70%计入合伙律师事务所年度营业收入。

另一种情况是受资助律师不按办案收入收取办案提成。 在此情况下，受资助律师在办案过程中发生的交通费、通讯费、材料费、聘请人员等必要费用，可按上述43号文规定的标准入伙登记。 、91号、65号凭有效证件。 律师事务所报销。

2. 专职律师（立项律师）取得的工资收入和办案提成，以及其他行政管理人员取得的合理工资收入，准予税前扣除。

3.合伙律师事务所每一纳税年度发生的教育经费，按工资、薪金总额的2.5%的标准准予扣除。 实际使用超过此标准的，不得在税前扣除。

4.合伙律师事务所每个纳税年度发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可按实际情况扣除； 超出部分可以在以后的纳税年度结转抵扣。

5、被资助律师及其家属发生的生活费，不得在税前扣除。 例如，以出资律师名义购买的交通工具不能作为合伙律师事务所的固定资产，也不能计提折旧、税前费用等。

计算公式为：资助律师个体工商户生产经营所得项目年度应纳税额=年度应纳税所得额（注：已扣除资助律师2000元/月的扣除标准）×年度应纳税所得额个体工商户生产经营所得 适用税率-速算扣除额 投资律师年度应纳税所得额 个体工商户生产经营所得项目=合伙律师事务所年度营业收入×出资比例或约定投资比例律师

上述“律师出资比例或约定比例”是指合伙律师事务所律师出资比例或约定比例。

企业如何合法避税：

1.企业应配备专业财务人员办理财务事宜。 专业财务人员正确的会计处理对依法减税起着至关重要的作用，能够为企业管理者的日常经营策略提供准确的财务数据，帮助经营者准确预估经营风险。 此外，企业应根据发展和需要配备专业的税务顾问，及时提供税务咨询，进行必要的税务筹划。

2、企业要提高法律风险防范意识。 我们所说的合理减税不是偷税漏税。 纳税人必须认清什么是合法的，什么是非法的，划清合法与非法的界限，确保自身经济活动的合法性。 合法减税不仅是企业经营者和财务部门的事情，还需要企业采购、生产、销售等各部门的通力合作。 如何将企业各部门的减税功能串联起来？ 如何将企业成本控制在合理范围内最低？ 这涉及到企业管理的问题，而企业内部控制制度的制定、企业的实际情况、法律法规等问题，需要企业全面规划，系统应对。 企业合法减税涉及国家和地方的多项政策法规。 企业在正常的经营活动中得到法律专业人士准确、到位的法律建议尤为重要：从企业设立、劳动聘用、合同签订、款项收付、内部控制等各个方面，法律专业人士都会充分利用控制风险，规范税收等问题的法律法规。 这样，企业才能真正达到提前防范风险的目的。

3.企业要合理利用政策法规减免税收。 有些税收政策看似简单，但对于减税却非常实用。 企业结合实际，适当安排专人在岗，选择特殊投资地点，选择特殊产业，依法享受税收优惠。 税收优惠，甚至免交部分税款。

4. 下面举几个减税方法的例子：

1、写一篇关于“管理费用”的文章。 企业可提高坏账准备计提比例，将坏账准备计入管理费用，减少当年利润，少缴纳企业所得税。 企业也可以尽量缩短折旧年限，使折旧额增加，利润减少，所得税也可以少交。 此外，采用的折旧方法不同，会导致计提折旧的数额差异较大，最终影响所得税的数额。

2、合理利用资产租赁。 租赁是指出租人在合同或合同约定的期限内，以收取租金为条件，将资产出租给承租人的一种经济行为。 从承租人的角度来看，租赁可以避免企业购买机器设备的负担和设备报废的风险，而且由于租金从税前利润中扣除，可以抵消利润，实现避税。

3、做好“销售结算”文章。 选择不同的销售结算方式，提前延迟收入确认或扣除时间，由于货币的时间价值，延迟纳税会给企业带来意想不到的节税效果。 例如，某电器销售公司当月销售各类空调1万台，总收入约2500万。 按17%的营业税计算，需缴纳425万余元的税款，但该公司将下月采购的税款收据上调至本月。 抵扣额可抵减当月增值税。 4、合理提高员工福利。 私营中小企业主在生产经营过程中，可考虑在不超过应税工资的范围内适当增加职工工资，为职工办理社会保险，或办理企业财产保险和交通保险等。这些费用可以计入成本，同时可以帮助私营业主调动员工的积极性，减轻税收负担，降低经营风险和福利负担。 企业可以以较低的成本支出赢得良好的综合效益。

5、工业企业合理选择“物质计算法”，可以节税。 工业企业物资的核算有五种不同的计价方法，产生的结果对企业成本和利润有不同的影响。 一般来说，材料的价格总是在上涨，迟到的材料先出去，计入成本的成本会很高； 而先进先出的方式必然使得计入成本的成本相对较低。 企业可根据实际情况灵活选择使用：如果企业处于所得税免税期，企业赚取的利润越多，获得的免税额度越高。 这样，企业可以采用先进先出的方式计算材料成本，减少材料成本的当期摊销，扩大当期利润； 相反，如果企业处于纳税期，实现的利润越多，缴纳的所得税就越多。 那么，企业可以选择后进先出的方式，使当期材料成本最大化，从而降低当期利润，少缴纳所得税。

6.《个人所得税》部分避税法。 对于高收入群体来说，合法避税、节税直接影响到最终的真实收入。 王先生是某公司的高级管理人员，年薪36万元。 公司同意他的意见，年底一次性发放年薪。 因此，根据税法，王先生适用的最高税率高达45%。 如果换成月薪，3万元的月收入可以将适用于他的最高税率降低到25%，节税的数额相当可观。 对于普通民众来说，只要把握好国家针对不同收入人群的不同税基和税率的政策，也可以巧妙地节税。 小张是一家互联网公司的员工，月薪4500元，月租800元。 我国《个人所得税法》规定工资薪金适用超额累进税率。 工资性收入扣除2000元后，500-2000元部分的税率为10%，2000元以上部分的税率为15%，以小张4500元的收入计算，其应纳税所得额为4500-2000元，或2500元，适用税率较高。 如果他在签订劳动合同时与公司达成协议，由公司安排住宿（福利费800元，房租直接支付），收入调整为3700元律师事务所企业所得税怎么算的，则小张的应税收入会在3700到2000元之间。 即1700元，适用税率可以降低。

以上方法只是减税的一些方法和技巧。 从头到尾律师事务所企业所得税怎么算的，我们都在强调避税的合法性，否则就背离了本文的初衷和初衷。 目前，很多中小企业的经营状况并不好过。 如何实现自身强大的创新能力和经济活力，合法减税或许是中小企业的一条可行途径。