3.导图纳税计算知识学习(一)|导图笔记——地图介绍 1、应纳税额的计算是学习个人所得税的最终目的。 2.对于个人所得税的计算,不同的纳税人计算方式不同,不同的税目也有不同的套路,可以说是一头雾水。 3、个人所得税的计税知识很难一蹴而就,也不容易记住。因此,最好的建议应该是先把想法想好,然后再谈。 4、为了解决这个难题,本期图财税尝试梳理思维导图企业所得税预征金额怎么算,以实例为“介绍”,对每个税目一一举例,让有需要的学习者能够首先找到他们的感受和兴趣。以此作为促进自学的动力。 综合收入 一、居民个人 【例子】 (一)收入:陕西小导游2022年月收入23000元,2022年6月领取劳动报酬22000元,2022年7月稿酬4000元,2022年11月稿酬7500元企业所得税预征金额怎么算,年薪30000元2022 年 12 月的年终奖金(选择合并税计算)。 (二)扣除:每月扣除5000元,“三险一金”专项扣除3600元,专项附加扣除2000元。 (3)问:计算工资薪金扣缴义务人2021年1月、2月、3月代扣代缴税款及全年代扣代缴税款数额?劳务报酬、稿酬、指南版税的预扣预缴税额如何计算?多退少缴汇算清缴的个人所得税数额如何计算? 1.预扣代缴 【解开】 (一)工资薪金代扣预缴税款的计算 2021 年 1 月 累计预扣预缴应纳税所得额=累计所得-累计免税所得-累计基本扣除额-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除额=23-2000年=12400元 查看预扣税率表1:适用预扣税率为3%,速算扣除为0 1月预扣预缴税额=12400×3%-0=372元 2021 年 2 月 累计预扣预缴应纳税所得额=累计所得-累计免税所得-累计基本扣除额-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除额=(23-2000年)×2=24800元 查看预扣税率表1:适用预扣税率为3%,速算扣除为0 2月预扣预缴税金=(24800×3%-0)-累计减免税-累计预扣预缴税金=744-0-372=372元 2021 年 3 月 累计预扣预缴应纳税所得额=累计所得-累计免税所得-累计基本扣除额-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除额=(23-2000年)×3=37200元 查扣缴比例表1:适用扣缴比例为10%,速算扣除额为2520 3月预缴预扣税额=(37200×10%-2520)-累计减免税额-累计代扣预缴税额=1200-0-(372+372)=456元 年度累计预扣预缴税款 年度累计预扣预缴应纳税所得额=累计所得-累计免税所得-累计基本扣除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除额=(23000×12+30000)-5000×12 -3600×12-2000×12=178800元 查看预扣税率表1:适用预扣税率为20%,速算16920 年度累计预扣预缴税额=(178800×20%-16920)-累计减免税额=12840-0=18840元 (二)劳动报酬代扣代缴税款的计算 6月获得劳动报酬22000元,收入4000余元 查扣缴比例表2:采用30%的扣缴比例,速算额为2000 预扣税额=每笔收入×(1-30%)×预扣税率-速算扣除额=22000×(1-20%)×30%-2000=3280元 (三)稿酬代扣代缴税款的计算 2022年7月作者稿酬收入4000元,收入超4000元 适用预扣税率为 20% 预扣税额=(每笔收入-800)×70%×20%=(4000-800)×70%×20%=448元 (4) 特许权使用费代扣代缴税款的计算 2022年11月,获得特许权使用费7500元或4000元以上 适用预扣税率为 20% 预扣税额=每笔收入×(1-20%)×20%=7500×(1-20%)×20%=1200元 2、应交税费(汇算清缴) 【解开】 (1)年收入=(23000×12+30000)+22000×(1-20%)+(4000-800)×70%+7500×(1-20%)=331840元 (2) 允许扣除 每年扣除费用=5000×12=6万元 专项扣除=3600×12=43200元 专项附加扣除=2000×12=24000元 扣除项目合计=60000+43200+24000=127200元 (3)应纳税所得额=331840-127200=204640元 (四)税务稽查税率表1:适用税率为20%,速算扣除数为16920 (5)年度应纳税所得额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=204640×20%-16920=24008元 (六)汇算后应(退)税=2920-448-1200=1600元 2.非居民个人 【例子】 (一)收入:英国专家Piglet Paige临时来华工作,2022年1月获得23000元工资。同月获得劳动报酬2.2万元,稿酬4000元,2022年度版税7500元。 (2) 问题:计算小猪佩奇应代扣的个人所得税。 【解开】 (一)工资薪金应纳税额=(月收入-5000元)×适用税率-速算扣除数=(23000-5000)×20%-1410=2190元 (二)劳务报酬应纳税额=每笔所得×(1-20%)×适用税率-速算扣除数=22000×(1-20%)×20%-1410=2110元 (三)稿酬所得应纳税额=每笔所得×(1-20%)×70%×适用税率-速算扣除数=4000×(1-20%)×70%×3%-0=67.2元 (四)特许权使用费收入应纳税额=每笔收入×(1-20%)×适用税率-速算扣除数=7500×(1-20%)×10%-210=390元 营业收入 【例子】 小刀创办个体工商户,经营者为小刀夫妇,户口证书完好。2021年个体户总收入58万元,扣除成本、费用、损失25万元(不含业主扣除费用,其中小导游月工资3500元,每月小主任夫人的工资是4000元)。小导游夫妇各享受抚养费专项附加扣除。除了生意收入,小导游一家没有其他收入来源。2021年我家要交多少个人所得税? 【解开】 (一)小导游妻子月收入4000元,不超过基本扣除费用(5000元/月)。 应交个人所得税=0 (二)个体户年应纳税所得额=(年收入-成本、费用、损失)=580000-(250000-3500×12+5000×12+2000×12)=288000元 (三)税务稽查税率表2:适用税率为20%,速算扣除数为10,500 (四)个体户全年应纳税额=年度应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=288000×20%-10500=47100元 (5)年轻家庭每年应缴纳的个人所得税=0+47100=47100元 分类 1、利息、股息、红利收入 【例子】 2022年1月,小刀在上交所A股买入1000股某上市公司股票,当月获得该股实施的股息0.6元/股。计算导游获得红利收入的个人所得税? 【解开】 应纳税个人所得税=应纳税所得额(每笔收入)×20%=(1000×0.6)×20%=120元 2、财产租赁收入 【例子】 小刀有90平方米的门面,2021年1月出租给一家企业,年租金10.5万元。当年实际缴纳增值税5000元,附加税500元,房产税12600元,土地使用税450元,印花税100元。元,实际没有发生修理费。计算房产租赁收入是否需要缴纳个人所得税? 【解开】 全年财产租赁收入应缴纳的个人所得税=[每(月)收入额-允许扣除项目-修理费(限800元)-税法规定的扣除标准]×20%=[(105000-5000 )- 500-12600-450-100]×(1-20%)×20%=13816元 3、财产转让所得 【例子】 小岛自建门面房90平米。建筑安装费50万元,其他费用10万元。2022年1月出售给某企业,转让价款100万元(不含税价),转让相关税费3万元。计算财产转让所得是否需要缴纳个人所得税? 【解开】 财产转让所得应纳个人所得税=(每笔收入金额-财产原值-合理税费)×20%=[100-(50+10)-3]×20%=7.4万元 4.临时收入 【例子】 2022年2月,导游购买彩票,中奖3万元。计算指南中奖收入是否要缴纳个人所得税? 【解开】 应交个人所得税=30000×20%=6000元 应纳税个人所得税=应纳税所得额(每笔收入)×20%=(1000×0.6)×20%=120元 |
另一视角
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