跨年报销及发票的相关问题，你都知道吗？

跨年报销及发票的相关问题，你都知道吗？

每年年底，很多财务人员都在为过年的发票发愁，生怕过年入账时发票出事。

因为会计们讲“权责发??生制”、“实质重于形式”，是怕税务人员说“发票是税前扣除的合法凭证”；”，恐怕税务官员会谈“权责发生制”和“实质重于形式”。

因此，许多会计师感到进退两难。他们怕开年货，怕给公司和自己添麻烦。

很多会计师问：2020年的发票，2021年应该怎么处理？今天，练手先生就来帮大家解决“过年报销开票”的相关问题！

01

企业所得税相关政策依据

《国家税务总局关于企业所得税条例若干问题的公告》

02

多年发票分析处理

【场景一】：2020年发生的成本费用为6000元。2020年已经开具发票，但由于一些原因，延迟到2021年才收到发票。

发票处理：

2020年度结账时，无任何附件，按发票金额确认成本费用。取得发票后，在原会计凭证上附加相应的发票作为附件，并在收到发票时确认当期的进项税额（可抵扣专用发票）。

2021年度汇算清缴前取得相应发票的：可在当年企业所得税汇算清缴时扣除。

从业者提醒：2021年汇算清缴前未取得相应发票的：当年汇算清缴时，应进行纳税调整，并在收到发票当年补缴（当然不能超过5年）。

【场景二】：2020年发生的成本费用，由于各种原因发票跨年怎么算企业所得税，到2021年才拿到对方开具的发票，发票项目栏仍填写上年发生的费用.

发票处理：年末按预计发生的金额确认相应的成本费用。收到发票后，根据实际发生的金额调整原预估金额。

取得的发票与预计金额不一致，且发票是在财务报告出具前取得的，应当对当年的账目和财务报表进行调整。“调整”为纠错，但进项税额应在取得发票时计入当期。

【场景三】：2020年12月12日购入资产120万元，2021年才取得对方开具的增值税专用发票，该资产本年度未投入使用。

想一想，企业因未及时取得发票而发生的费用，能否在上一年度企业所得税汇算清缴时在税前扣除？

对于库存：

即使收到了发票，也不代表可以马上进行税前扣除，因为存货必须经过仓储、收款、生产、销售等环节，才能在企业之前扣除结转成本。所得税。

一般来说，在实现税前扣除之前就会取得发票，不存在税务调整。但是，在特殊情况下，在销售年度汇算清算前，存货已经出售而未取得相应发票的，应当进行纳税调整。拿到发票后发票跨年怎么算企业所得税，跟进。

对于固定资产：

根据（国税函）规定，企业固定资产投入使用后，如工程款未结清且未全额取得发票的，可将合同约定的金额暂计入固定资产。资产计提折旧的计税依据，取得发票后进行调整。. 但是，该调整应当在固定资产投入使用后的 12 个月内进行。

根据《企业会计准则》规定，企业在未收到发票的情况下，按照国税函〔2010〕79号的规定，对固定资产进行估计折旧，并进行税前扣除。

03

实际案例分析

【案例分析】2020年，销售部开具旅游发票7.2万元。财务确认后，要到2021年2月才会返还。想想类似的情况！年终如何结账？

会计

2020年暂估会计

借：管理费用-差旅费72,000元

贷：其他应付款72000元

2021报销，红色原条目

借：管理费用-差旅费72,000元（红色）

贷：其他应付款72,000元（红色）

报销发票记账

借：管理费72000元

贷款方式：银行存款/现金72000元

从业者提醒：【跨年冲红，管理费用不能再动用，否则无法正确计算上一年度的损益。]

2021年2月，员工报销年初差旅费7.2万元，为资产负债表日后调整。

会计

借：往年损益调整72000元

贷：其他应付款72000元

借：其他应付款 72,000 元

贷款：银行存款72000元

借：利润分配--未分配利润72,000元

贷：往年损益调整72000元

本文为钱哥原创文章，作者钱哥，文章部分内容为国家税务局发布的相关政策。欢迎大家留言点赞，分享朋友圈。如需转载至其他平台或公众号，请在下方留言授权。

限时领取