企业所得税时，资产总额应该如何填列？（一）

企业所得税时，资产总额应该如何填列？（一）

对于所得税的缴纳，企业一般实行季度预缴和年度对账支付。那么，季度缴纳企业所得税时，资产总额应该如何填写呢？

总资产是判断企业是否为小微利企业的重要标准之一，如果企业在提前缴纳所得税时符合小微企业认定标准，可在预缴阶段享受小微企业所得税普惠减退政策（应纳税所得额不超过100万元的部分按2.5%;超过100万且不超过300万的部分按10%缴纳企业所得税，因此确定每季度预付的资产总额至关重要。

1.当企业在

年中首次提前缴纳企业所得税如果企业在年中开始营业

，则企业在年中开始营业时的总资产

企业所得税的首笔预缴，为资产负债表期初至当期期末期末资产负债表总资产的平均值。例如，如果一家企业在 8 月 1 日开业，并在 10 月缴纳了第一笔预扣所得税（第三季度），则总资产是 8 月 1 日和 9 月 30 日总资产的算术平均值。

2.在

年中不是第一次提前缴纳企业所得税企业年

中开业，首次未提前缴纳企业所得税的，按照开工日截至当期末各季度的平均值确定。

例如，某企业2

月份开业，三季度缴纳企业所得税时，需要先计算每个季度的季度平均值，然后再计算截至当期末的三个季度的季度平均值。季度

平均值=（季度初+季度末）÷29%的企业所得税是怎么算，例如，第一季度初是开业当天企业的总资产，随后的季度是该季度的实际开始。

3、往年开业企业

对往年经营的企业提前缴纳企业所得税时，先计算截至当期末的每个季度的季度平均值，然后计算当期申报所属期间的季度平均值。

即：

季度

平均值 =（季度初 + 季度末）÷2

第二季度报告的总资产=（Q1季度平均值+Q2季度平均值）÷2

第三季度报告的总资产=（Q1季度平均值+Q2季度平均值+Q3季度平均值）÷3第四季度报告的总资产=（第一季度平均值+第二季度季度平均值+第三季度季度平均值

+第四季度平均值）÷4企业

结算缴纳企业所得税时，总资产其实就是总资产

四季度预缴企业所得税时9%的企业所得税是怎么算，即全年总资产=当年各季度平均值之和÷4