【每日一题】2015年4月14日交易提示

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2015年个人所得税计算方法

一、员工工资薪金：

一、个人工资薪金所得税计算公式：

应纳税额=（工资薪金收入-“五险一金”-扣除额）×适用税率-速算扣除额

扣除：2011年9月1日起，全国统一标准为3500元

适用税率及速算扣除：见下方“个人工资薪金所得税率表”

实际工资=应发工资-“五险一金”-应纳税额

例：张三月工资8000元，缴纳“五险一金”500元，适用税率表2级（8000-500-3500=4000元，4000元在level 2)，适用税率为10%，速算扣除数为105

每月应纳税额=（8000-500-3500）×10%-105=295元

当月实际工资=8000-500-295=7205元

个人工资薪金的所得税可以在EXCEL表中按以下公式计算（将扣除“五险一金”后的工资放在EXCEL表A1中）：

=ROUND(MAX((A1-3500)*{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,105,555,1005,2755,5505,13505},0),2)

二、个人工资薪金所得税税率表：

系列

每月应税收入

（包括税级）

每月应税收入

（不包括税级）

税率（％）

快速扣除

1个

不超过1500元

不超过1455元

3个

2个

超过1500元至4500元的部分

超过1455元至4155元的部分

10

105

3个

4500元至9000元以上的部分

超过4155元至7755元的部分

20

555

4个

超过9000元至35000元的部分

超过7755元至27255元的部分

25

1,005

5个

超过35,000元至55,000元的部分

超过27255元至41255元的部分

30

2,755

6个

超过5.5万元至8万元的部分

超过41255元至57505元的部分

35

5,505

7

8万元以上的部分

超过57505元的部分

45

13,505

2、员工年度一次性奖金收入：

一、个人一次性奖金所得税计算公式：

先将职工当月领取的年度一次性奖金除以12个月，按商数确定适用税率和速算扣除数。适用公式为：

应纳税额=职工当月领取的一次性年度奖金×适用税率-速算扣除数

例：张三年终奖收入为6万元，则适用税率表第3级（60000÷12=5000元，5000元为第3级），适用税率为20%，速算扣除数为555

年终奖应纳税额=60000×20%-555=11445元

实际年终奖=60000-11445=48555元

特殊情况：如果在发放年度一次性奖金的当月，员工的月工资薪金低于税法规定的扣除额（即月薪低于3500元），年度一次性奖金应从“职工当月工资薪金所得扣除费用后的差额”中扣除，年度一次性奖金的适用税率和速算扣除数按上述方法确定，适用的公式为：

应纳税额=（职工当月领取的年度一次性奖金－职工当月工资薪金扣除费用后的差额）×适用税率－速算扣除数

例：李四月薪3000元，年终奖金收入10000元，则适用税率表一级（10000-（3500-3000）=9500，9500÷12=791.67，791.67元为第一层次），适用税率为3%，速算扣除数为0

年终奖金应纳税额=（10000-（3500-3000））×3%-0=285元

实际年终奖=10000-285=9715元

注：在一个纳税年度内，对于每个纳税人，该计税方法只允许使用一次

个人一次性红利所得税可在EXCEL表中按以下公式计算（将年终奖金额填入EXCEL表A2）：

EXCEL计算公式：

=ROUND(SUM((A2>6000*{0,3,9,18,70,110,160})*(A2-500*{0,3,9,18,70,110,160})*{3,7,10,5, 5,5,10}%), 2)

2、以下六种范围的年度一次性奖金将导致“多得少”：

18001元~19283.33元

54001元~60187.50元

108001元~114600元

420001元～447500元

660001元~706538.46元

960001元~1120000元

例如，18000元的年终奖应纳税额为540元，实际年终奖为17460元；而应纳税额18500元为1745元企业所得税工资人数怎么算，实际年终奖为16755元。

三、其他类个人所得税的计算方法：

一、个体工商户生产经营所得和企事业单位承包、承租经营所得：

系列

年度应纳税所得额

税率（％）

快速扣除

1个

不超过15000元

5个

2个

超过15,000元至30,000元的部分

10

750

3个

超过3万元至6万元的部分

20

3750

4个

超过6万元至10万元的部分

30

9750

5个

10万元以上部分

35

14750

笔记：

A.本表所列税级、税级为税法规定的各纳税年度总收入扣除成本、费用和损失后的收入；

B.纳税人纳税的个体工商户生产经营所得和企事业单位的承包经营、租赁经营所得适用该税级；免税档适用于由他人（单位）支付的企事业单位承包、租赁经营税收收入。

二、劳务报酬所得：

系列

每次应纳税所得额

（包括税级）

不包括税级

税率

快速扣除

1个

不超过2万元

不超过16000元

20%

2个

超过2万元至5万元的部分

超过16000元至37000元的部分

30%

2000

3个

5万元以上部分

超过37000元的部分

40%

7000

三、特许权使用费和财产租赁收入应纳税额的计算公式：

A. 如果每次收入低于4000元：

应纳税额=应纳税所得额x适用税率=（每项收入-800）x 20%

B、单次收入4000元以上者：

应纳税额=应纳税所得额x适用税率=每次收入x（1-20%）x 20%

四、财产转让所得应纳税额的计算公式：

应纳税额=应纳税所得额x适用税率=（总收入-财产原值-合理税额）x 20%

5、利息、股息、红利收入、偶发收入的计税计算公式：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每项收入×20%

4、个人所得税避税方法：

1、利用公积金避税：

根据个人所得税法的有关规定，工薪阶层个人缴纳的住房公积金在税前扣除，即按标准缴纳的住房公积金不征税。同时，员工可以缴纳补充公积金。因此，普通职工增加公积金存款仍有空间，工资纳税人动用公积金避税是合理可行的。需要强调的是，使用个人缴纳的补充公积金避税需要注意两个问题：一是纳税人必须在单位开立个人补充公积金账户；随意提取，巩固个人资产。

2、利用年终奖避税：

税法规定，实行年薪制和绩效工资的单位，个人在年末领取的年终工资和绩效工资，分别作为一个月工资和工资收入计算征税。根据纳税人获得的年度一次性奖金。但除全年一次性奖金外，员工还领取各种其他奖金，如半年奖金、季度奖金、加班奖金、预提奖金、全勤奖金等，这些都是与工资和工资相结合的。当月工资收入并依法缴纳个人所得税。这无疑为纳税人提供了一种避税方法。根据国税发[2005]9号文的优惠政策，纳税人可以牺牲部分半年奖、季度奖、加班费、预提奖、全勤奖作为代价，要求单位发放年终奖，以实现避税。注意，在一个纳税年度内，对于每个纳税人，这种计税方法只允许使用一次。

3、企业可以通过增加员工的公益性支出来实现避税：

企业可采用非货币支付方式增加职工公益性支出，如为职工免费提供宿舍（公寓）；免费提供便利交通；为员工提供免费餐食等。企业为员工个人支付这些费用。企业可以将这些费用作为费用，减少企业所得税的应纳税所得额。在个人实际工资水平没有下降的情况下，减少了一部分本应由个人承担的税收，可以说对企业和个人都是有利的。.

4.通讯费、交通费、差旅费、误餐等主动开具发票避税

我国税法规定，以现金形式支付的通讯补贴、交通补贴、误餐补贴等，应作为工资薪金所得，计入计税基础，计缴个人所得税。根据经济业务性质实际发生的，取得合法发票实际报销的，属于企业正常经营费用，无需缴纳个人所得税。因此，笔者建议纳税人在报销通讯费、交通费、差旅费、误餐费时，应使用实际、合法、有效的发票列明费用，如实报销，以免误认为补贴性质在一定程度上收到了避税的效果。.

5、利用差额和扣除额进行测算，合理纳税筹划，争取利润最大化

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，在必要支出中分期扣除。每笔收入不足4000.00元的，所需支出为800.00元；超过4000.00元的，所需费用为金额×（1-20%）。获得相应的业务后，可以根据收入的多少合理规划，签订相关合同，实现利润最大化。

6、利用临时免税，积极利用国家给予的时间差避税：

根据现行税收规定企业所得税工资人数怎么算，个人投资者买卖股票或基金取得的差价收入暂不征收个人所得税。纳税人可以选择适合自己的股票或基金买卖，通过低买高卖的方式从差价中获取收益，间接实现避税。但由于很多纳税人不是专业的财务人员，不具备专业知识，因此在采用这种方式时，需要请教专家，及时学习相关知识，谨慎行事。

七、享受税收优惠政策：

税收优惠政策，现在更通俗地称为税收支出或税收支出，是政府为支持一定地区、行业、企业和事业的发展，或照顾某些有实际困难的纳税人而采取的措施。一些制度安排对某些纳税人给予特殊的税收政策。例如，免除全部或部分应缴纳的税款，或按已缴纳税款的一定比例给予退税等。一般来说，税收优惠的形式包括：免税、免征额度、起征点、税前扣除、退税优惠、加速折旧、优惠税率、损益抵扣、免税、缓税等。

8. 利用捐款进行税前抵扣，达到避税目的

（一）《中华人民共和国个人所得税实施条例》

个人通过社会团体、国家机关，将其收入捐给教育等社会公益事业，以及遭受严重自然灾害的地区和贫困地区，数额不超过应纳税所得额的30%纳税人申报取得的，可以从其应纳税所得额中扣除。也就是说，个人在进行捐赠时，必须在捐赠方式、捐赠方向、捐赠数额等方面遵守法律法规，才能使这部分捐赠能够免征个人所得税。计算公式为：捐赠限额=应纳税所得额×30%，允许扣除的捐赠=实际捐赠金额（≤捐赠限额）。

（二）2008年5月23日，国家税务总局针对四川汶川8.0级地震（国税发[2008]55号）

通知规定，个人通过指定机构向灾区捐赠款物的，在缴纳个人所得税时，可按规定标准在税前扣除。具体规定如下： 一、个人通过扣缴单位向灾区统一捐款时，扣缴单位应当出示政府机关或非营利组织出具的汇总捐赠证明，个人捐赠名单记录在案扣缴单位等代扣代缴税款时，依法扣缴税款。其次，如果个人直接通过政府机构和非营利组织向灾区捐赠的款项，采用代扣代缴方式征税，捐赠人应及时向扣缴单位出具政府机关或非营利组织出具的捐赠证明，由扣缴单位代扣代缴。依法扣税；个人自行申报纳税的，税务机关对国家机关和非营利组织的捐赠收入，依法予以扣除。最后，扣缴单位在向税务机关申报全额扣缴个人所得税时，还应提交政府机关或非营利组织开具的捐赠收据摘要（复印件），以及本单位各纳税人。本期捐赠总额及扣减捐赠金额。

（三）地震“专项党费”

国税发[2008]60号文件规定，广大党员响应党组织号召，以“专项党费”的形式，积极向灾区捐款捐物。党员个人通过党组织为抗震救灾缴纳的“专项党费”，是对公益事业和救灾事业的捐赠。根据个人所得税法及其实施条例的规定，党员个人捐赠款额可以在缴纳个人所得税前扣除，合理可行。

九、理财可选择的避税产品种类

随着金融市场的发展，新的理财产品不断推出。其中很多理财产品不仅收益高于储蓄，而且还不用纳税。比如投资基金、买国债、买保险、为教育储蓄等等，数不胜数。众多的理财产品无疑为工薪阶层提供了更多的选择。可以经过慎重考虑和选择：既可以避税，又可以合理分散资产，增加收入的稳定性和抗风险能力。这就是现代人的理财智慧。

（一）教育储蓄免税优惠利率

许多打工仔的储蓄存款占流动资产总额的比例高达80%。但是，由于收取利息和银行手续费，存款利率已降至很低的水平。税后所剩无几，对于工薪阶层来说实在是太划不来了。面对储蓄存款利息收入高达20%的税收成本，利率优惠超过25%的教育储蓄将是工薪阶层的利好理财法宝。

(2)选择免征个人所得税的债券投资

个人所得税法第四条规定，国家发行的政府债券和金融债券的利息，免征个人所得税。其中，国债利息是指个人持有我国财政部发行的债券取得的利息收入，即国债利息；国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准的金融债券取得的利息收入。2007年12月，1年期记账式国债年票面利率为3.66%；10年期记账式特别国债（八期）票面利率为4.41%；国债票面利率3.38%，平均收益较好。选择在免征20%个人所得税的国家投资的国家发行的金融债券和国债，不仅符合税法条款，实现避税，还能从中赚取一些收益。避税渠道。

(3) 选择正确的保险项目以获得税收优惠

我国相关法律规定，居民购买保险可享受三大税收优惠： 1.个人按照国家或地方政府规定的比例提取住房公积金和医疗保险基金，缴纳给指定的金融机构，不包括个人当期工资、工资收入，免征个人所得税；2、由于保险赔付是对个人意外不幸损失的赔偿，不属于个人所得，免征个人所得税；公积金、医疗保险基金、基本养老保险基金和失业保险基金存入银行个人账户取得的利息收入，也免征个人所得税。