企业所得税税前扣除常见疑惑点，帮助纳税人规范纳税！

企业所得税税前扣除常见疑惑点，帮助纳税人规范纳税！

企业所得税是很多企业纳税人需要申报的重要税种，也是最复杂的税种。此类税种（核准的征收申报方式除外）涉及成本、费用等项目的核算。因此，很多纳税人在纳税时经常会遇到问题。今天，小编整理出企业所得税税前扣除的常见疑点，帮助纳税人规范纳税。

研发费用加计扣除出台新政策

南京某动漫公司是一家专业从事游戏开发、运营和营销的企业。近期，公司招募部分科研人员，研发具有创意的高端动漫游戏软件产品（未形成无形资产），准备投放市场。企业张会计致电地税局，询问企业研发费用加计扣除政策。

税务人员解释说，根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015] 119号）（以下简称《通知》）第二条第四项，企业为获得创新、创造性、突破性产品进行创意设计活动发生的有关费用，可按规定税前扣除本通知的。创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件的开发、数字动漫游戏的设计与制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星级），园林园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。因此企业所得税和工资怎么算，企业发生符合上述文件要求的支出，可享受相关税前加计扣除政策。

对于企业摊销费用如何计算，税务负责人介绍，根据《通知》第一条第一款，企业在研究开发活动中实际发生的研究开发费用，其中不形成无形资产而计入当期损益的，计入当期损益。在按规定实际扣除的基础上，按当年实际发生额的50%，从当年应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的150%分期摊销。

因公司开发创新游戏软件未形成无形资产，按当年实际发生额的50%计入应纳税所得额。税务官员还提醒，《通知》自2016年1月1日起执行。

社保费个人缴费部分不得重复扣除

近日，税务人员在对企业2015年纳税情况进行风险评估时发现，企业个人缴纳的社会保险费被作为工资薪金费用扣除，在计算社会保险费时再次扣除。

税务官员提醒，根据《企业所得税法实施条例》，企业发生的合理工资、薪金费用允许准予扣除。企业按照有关部门规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金国务院或者省级人民政府主管部门规定，准予扣除。除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他费用，不得重复扣除。

因此，地税局要求公司增加个人缴费部分重复扣除的社会保险费，并根据《税收征管法》及其实施细则，按规定追缴相关税款。法律，并征收滞纳金。

必须定义多年费用的税前扣除

近日，某公司财务人员致电税务机关，询问如何在税前扣除多年费用。2015年11月，公司与某单位签订合同，购买对方2016年全年服务，并于合同签订当月全额支付1200万元货款。而对方单位只开具了700万元的发票，余款的发票要在2016年5月底前开具。财务人员想知道在最终结算时是否可以税前扣除这笔费用。 2015年的企业所得税是如何进行的？

税务官员指出，根据《企业所得税法实施条例》第九条的规定，企业应纳税所得额的计算按照权责发生制的原则，属于企业收入和费用的部分。现时阶段。不属于当期的收入和费用，即使当期已经收付，也不视为当期收入和费用。本条例和国务院财政、税务机关另有规定的除外。

根据上述规定，企业应以权责发生制为原则，付款时间和取得发票时间均不作为确认费用扣除时间的依据。因此，对2016年度企业所得税汇算清缴时取得的发票部分，依法应扣除单位缴纳的服务费1200万元。

符合条件的福利补贴可直接税前抵扣

为了方便工作，南京某外贸公司每个月都会给员工发交通补贴和通讯补贴。由于从业人员较多，补贴金额较大。企业张会计听说有些补贴可以直接在税前扣除，不再受福利费扣除限额的限制，于是向当地税务局咨询。

该税务人员告诉张会计，根据5月8日发布的《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费税前扣除的公告》（国家税务总局公告2015年第34号） , 2015年 纳入企业职工工资薪金制度，与工资薪金一起固定发放的福利补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费扣除的通知》费用”（国税函[2009]3号）第1条可作为企业发生的工资薪金，按规定在税前扣除。不能同时满足上述条件的福利补助，按国税函[??2009]3号文第三条规定的职工福利费，按规定限额计算税前扣除。

根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费扣除的通知》（国税函[2009]3号）第一条的规定，税务机关可遵循以下原则在确认工资薪金合理性时： （一）企业为职工制定了较为规范的工资薪金制度；（二）企业制定的工资薪金制度符合行业和地区标准；（三）企业在一定时期内支付的工资、薪金是相对固定的。（四）企业已按实际支付的工资薪金履行个人所得税代扣代缴义务；

因此，如果企业发放的职工交通通讯补贴符合上述条件，就可以不再占用职工福利费扣除限额，可以直接作为工资薪金扣除，进一步减轻了企业负担。

各种险种的税前扣除差别很大

南京某化工企业，除了为员工缴纳国家规定的“五险一金”外企业所得税和工资怎么算，还为一线操作人员投保了人身安全险和家庭财产险。企业财务人员咨询，这几类保险费用能否在企业所得税前扣除？

税务人员告诉企业财务，根据《企业所得税法实施条例》，企业为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费按照范围和标准缴纳。国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的基本社会保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金准予扣除。企业为投资者或者职工缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务部门规定的范围和标准内准予扣除；

所以，虽然本质上都是保险，但是每一种保险的税前扣除规定是不一样的。企业为职工购买的人身安全保险和家庭财产安全保险，属于企业为职工缴纳的其他类型商业保险的，不征收企业所得税。预扣。