退税减税降费政策操作指南——中小微企业设备器具所得税税前扣除政策

退税减税降费政策操作指南——中小微企业设备器具所得税税前扣除政策

退税、减税降费政策操作指引

——中小微企业设备器具税前扣除政策

一、适用对象

中小企业

二、政策内容

（一）中小微企业2022年1月1日至2022年12月31日期间新购设备、器具，单项价值500万元以上，自愿选择按一定比例缴纳企业所得税单位价值的百分比。扣除。其中，企业所得税法实施条例规定，折旧年限不低于3年的设备器具，当年可按单位价值的100%一次性扣除；%可在当年一次性扣除，剩余50%可在剩余年度按规定计提折旧，用于税前扣除。选择适用上述政策的企业适用上述政策抵扣本年度因扣除不足造成的亏损，可结转至以后五个纳税年度补足。享受其他延长亏损结转期限政策的企业，可按现行规定办理。

（二）中小微企业，是指从事国家非限制类和禁止类行业，并符合下列条件的企业：

1.信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下，或资产总额12亿元以下；

2、房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；

3.其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

其中：从业人员数和资产总额指标按照企业全年季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=（季度初值+季度终值）÷2

年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4

年中，企业开始或者终止经营活动的，以其实际经营期间为一个纳税年度，确定上述相关指标。

(3) 设备及用具是指除房屋建筑物以外的固定资产。在：

1、折旧年限至少为3年的固定资产包括电子设备；

2.折旧年限不低于4年的固定资产包括飞机、火车、轮船以外的交通工具；

3、折旧年限不低于5年的固定资产，包括与生产经营活动有关的器具、工具、家具等；

4、折旧年限至少为10年的固定资产包括飞机、火车、轮船、机器、机器和其他生产设备。

（四）中小微企业按季（月）预缴申报可享受上述政策。中小微企业购置设备器具一次性一定比例税前扣除政策出台前，企业2022年购置的设备器具可在预缴申报中享受以及政策文件发布后的年度决算。

中小微企业可根据自身生产经营核算需要，选择享受上述政策。

三、操作流程

(一)享受方式

企业可按照“自行鉴别、申报享受、有关资料留存备查”的方式享受。留存备查的主要资料如下：

1.固定资产采购时间信息（如货币采购固定资产发票、分期或赊销采购固定资产到货时间说明、自建固定资产竣工决算说明等）资产等）；

2、固定资产记账凭证；

3.会计处理资产的税务处理和会计处理之间的差异。

（二）加工渠道

可通过办税服务厅（所）、电子税务局办理。具体地点和网址可在各省（自治区、直辖市、计划单列市）税务局网站“办税服务”栏目查询。

（三）申报要求

中小微企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通过填写申报表相关栏目房屋企业所得税怎么算，享受优惠待遇。

申报预缴税款时，如采用手工申报，则按企业所得税法实施条例《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠细则》（A201020）规定的最低折旧年限，填报在第2行“二、一次性扣除”明细行中的优惠项目具体信息中。通过电子税务局申报的，可直接在下拉菜单中选择相应的优惠项目。

年度申报时，填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》“资产减值、摊销及税费调整明细表”（A105080）相关栏目）”。

四、相关文件

（一）财政部 国家税务总局关于中小微企业设备器具税前扣除有关政策的公告（2022年第12号）；

(2)《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税设备器具扣除相关政策有关问题的公告》(2018年第46号)；

（3）国家税务总局关于印发修订后的企业所得税优惠政策办理办法的公告（2018年第23号）；

（4）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》；

（五）《中华人民共和国企业所得税月（季）预纳税申报表（甲类）》；

（六）《企业所得税申报项目目录》（在国家税务总局网站“纳税服务”栏目公布）。

来源国家税务总局

编辑谢永利

流程编辑 刘伟丽

中小微企业：设备设备税前扣除政策操作指南，请收@李仪器 昨日：企业所得税如何核算？企业取得的其他收入。所得税的征收有两种方式：审计征收和批准征收。属于核准征收的，按照收入计算缴纳所得税。属于审计账目的征收的，按照利润计算缴纳所得税。一般企业所得税税率为25%，符合条件的小型微利企业税率降至20%。企业所得税按%的税率征收。应纳税所得额法，是指将税前账面收入与当期应纳税所得额之间的差额产生的税收影响直接计入当期损益的会计处理方法。这种方法简单明了，但违背了财务会计的基本原则——权责发生制原则和配比原则，很可能造成公司各期净利润的大幅波动。

@李仪器 昨日：企业所得税的会计核算？：企业所得税一年有五次申报。。。分别是一年中的每个季度。 of the year.. . . 不符合规定的要增减票..主要是你的问题太笼统了..

@李仪物：企业所得税如何核算？：（1）按照相关企业会计准则房屋企业所得税怎么算，确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债之外的其他资产和负债的账面价值. （2）根据企业会计准则，资产和负债的计算...

@李仪物：所得税会计业务核算-：所得税会计业务核算方法：企业在一定时期内因计算口径或计算时间不同而导致的税前会计利润与税前收入之间的差异可分为永久性差异和时间性差异。永久性差异是指企业在一定时期内因计算口径不同而导致的税前会计利润与税前收入之间的差异...

@李仪器昨：企业所得税费用的核算步骤是什么？： 1、应交所得税的计算。所得税资产和负债期末余额 ①递延所得税资产期末余额=可抵扣暂时性差异期末余额*适用所得税率 ②递延所得税负债期??末余额=应纳税暂时性差异期末余额*适用所得税率 3．所得税费用的计算 费用=当期所得税+递延所得税=当期应交所得税+（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（递延所得税期末所得税资产-期初递延所得税资产）

@李仪晨：请问企业所得税是怎么计算的？： 1.如果是审计征收：季度预缴和年终清算。季度预缴：1-3、4-6、7-9、9-12月，季度利润总额之和×税率=企业所得税年终清算：1-12月份利润总额之和×税率=比较企业所得税按年末计算按季缴纳，多缴退还，少缴则补税（无罚款），亏损不用补. 2、核定征收的，按月缴纳，不按年结算：月收入X所得税税率（一般为10%）=收入收入X核定征收率（税局会审核实际企业情况）=企业所得税

@李仪晨：企业所得税的会计处理技巧有哪些？：年度企业所得税汇算清算是企业税收工作的重中之重。君合信总结多年财税服务经验和会计核算技巧，梳理出当期企业所得税具体案例的会计处理规范和会计分录...

@李仪晨：我国企业所得税的核算方法有哪些？我国企业所得税的核算方法有哪些： 核算方法： 1、建账 2、复式记账 3、填制、审核凭证 4、登记账簿 5、成本核算 6、财产盘点 7、准备财务报告###核算方法 1 建立账户。2.复式簿记。3. 凭证的填写和审核。4.登记会计账簿。.7. 编制会计报表。八、会计资料之分析及运用。