四川督政律师事务所：企业销售未完工开发产品的计税毛利率

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四川都正律师事务所

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1、预售收入10000元按当地应税毛利率计算，扣除预缴的营业税金及附加和土地增值税700元。当期成本500元乘以25%的所得税率后的金额。本季度预缴所得税。

2、法律依据为国税发200931号。

3、“预缴环节计算应纳税所得额时，预售收入直接乘以预计毛利率”的说法正确，但“不得抵扣当期税金”的说法不正确符合国税发200931号第十二条规定。

四、政策依据：国家税务总局关于印发《房地产开发经营企业所得税处理办法》的通知 地方税务局按下列规定确定：

（一）开发项目位于省、自治区、直辖市人民政府和计划单列市人民政府所在地的市区或者城市郊区的，不按比例计算小于 15%。

（二）位于地级市市区和郊区的开发项目，比例不低于10%。

（三）开发项目位于其他地区的，比例不低于5%。

（四）经济适用房、限价房、危房改造比例不低于3%。第九条 企业销售半成品、已开发产品取得的收入，应当先按照预计应纳税毛利率计算每季（或每月）预计毛利房产企业所得税怎么算，计入当期应纳税所得额。产品开发完成后，企业应当及时结清应纳税成本，核算以前销售收入的实际毛利，同时核算实际毛利与对应的预计毛利之间的差额利润应计入本年度项目和企业其他项目。综合应纳税所得额。在提交年度纳税申报表时房产企业所得税怎么算，企业必须出具开发产品实际毛利与预计毛利之间的差异调整报告，以及税务机关要求的其他相关材料。第十一条 企业在核算和扣除成本费用时，必须区分已开发产品的期间费用和应税成本、已销售的已开发产品的应税成本和未销售的已开发产品的应税成本。第十二条 企业发生的期间费用、销售和开发产品的应税成本、营业税金及附加、土地增值税，准予按规定当期扣除。