采用同步登记法在“递延税款”科目核算较合理可行

采用同步登记法在“递延税款”科目核算较合理可行

根据国家税务总局规定，房地产开发企业以预售方式销售开发产品的，应当先按照规定的利润率计算当期取得的预售收入，计算预计营业收入。利润，并入当期应纳税所得额，统一计算缴纳。企业所得税将在开发产品完成时清算和调整。这一规定有利于税收的均衡征收，但也增加了企业会计工作量。它是企业会计中的一个新内容。由于预计营业利润中计入和扣除的当期应纳税所得额与当期损益总额反差较大房产企业所得税怎么算，一些企业即使亏损额度较大，仍需缴纳较高的企业所得税。因此，如何将企业所得税费用与企业利润相匹配，使预估营业利润在产品开发的结算期得到正确扣除；利润的计提和扣除核算工作房产企业所得税怎么算，并保证核算的准确性；如何找出主体之间的相互核对关系，以方便自查纳税缴款等，是值得探讨的问题。根据笔者在工作实践中的体会，采用同时登记方式代收或转回预缴企业所得税的会计核算方法，不仅可以更好地解决这一业务问题，

“同时登记法”是指预缴的企业所得税和营业税均计入“递延所得税”，将两者的附属账户合并登记在同一账户页面。尽管“递延税”中营业税费的计算仍存在争议，但由于《企业会计制度》仅规定了缴纳营业税费的过程，并没有进一步明确哪些科目应当征收和转回经结算后，笔者认为在会计处理中将“递延所得税”作为主体更为合理可行。

二是指工程项目从开工到销售完成的经济内容，全部登记在同一个账户页面。实际金额和预估金额在同一个账页反映，便于预估金额的转账、实际金额和预估金额的对比、企业纳税情况的自查. 具体方法及应用如下。

1.预缴企业所得税、营业税同步登记及关联主体关系核对。

①为使企业缴纳的所得税与企业利润相匹配，在“递延所得税”中计算预缴或转回的企业所得税，借方计算预估营业收入的企业所得税利润; 应计提的企业所得税的转出必须结清，余额为零。预缴企业所得税和营业税统一登记在七栏明细账页，前三栏分别登记借方、贷方和余额；分析栏分别登记营业税和企业所得税，蓝色字母登记预扣金额，红色字母登记转移金额。退回金额。销售结算后，

② 通常，可以通过科目间的核对关系来整体核对“递延税项”借贷金额的准确性。即总账“递延税款”借方总额=（总账“应收账款”贷方总额+总账“应收账款”借方总额》）×营业税率+总账“预收账款”贷方总额×预计营业利润率（15%）×适用所得税率；总账“递延所得税”贷方总额=总账“主营业务税金及附加”借方总额+（总账“