彭怀文执行《企业会计准则》时，会计核算严格按照权责发生制原则和“配比原则”进行

彭怀文执行《企业会计准则》时，会计核算严格按照权责发生制原则和“配比原则”进行

正常计算暂时性差异时为什么不确认递延所得税？

彭怀文

执行《企业会计准则》时，严格按照“权责发生制”和“配比原则”进行会计核算。如果不存在税收差异，则“所得税费用”与“当年利润”成正比关系，即：所得税费用=当年利润×所得税税率=应纳税所得额×税率=应纳税所得额。

如果存在税金差异，则应纳税所得额=当年利润+税金差异（增税-减税）=当年利润+永久税金差异+暂时税金差异。

但是蔬菜企业所得税怎么算，在实践中肯定会有永久和暂时的差异。该永久性差异日后不会弥合，直接影响当期“所得税费用”。

但是，暂时的差异将在未来弥合。之前不能抵扣的税前扣除可以抵扣，之前已经抵扣的税前抵扣，后期不能抵扣。暂时性差异弥合后，税务处理与会计处理的结果相同，但会计处理与税务处理的时间分配存在差异。例如，最典型的一次性扣除政策是税收政策，它只适用于纳税申报，不用于会计核算。前期一次性抵扣的，后期不能再抵扣；固定资产的核算是按标准分期计提折旧蔬菜企业所得税怎么算，两者是有区别的。然而，

因此，为体现“权责发生制”和“配比原则”，将暂时性差异的“所得税费用”影响直接计入“所得税费用”显然是不妥的，因为其对“所得税费用”。“影响最终为0（假设不考虑税率影响），因此将其计入“递延所得税资产/负债”更为合适。

因此，对于暂时??性差异，在会计核算时通常忽略不计，仅在年末根据该差异的余额考虑确认“递延所得税资产/负债”。

例如，一家公司炒股、买入股票，在会计核算中都计入“交易性金融资产”。股票涨跌频繁，会计根据公允价值变动进行调整，但征税是根据历史成本。，两者也有区别。对于公允价值变动的暂时性差异，通常不确认“递延所得税资产/负债”，因为其意义不大，只要在年末按余额确认一次即可，减少了不必要的会计处理。

因此，在实际会计处理中，对于暂时??性税收差异，年末仅需将税收差异余额确认为“递延所得税资产/负债”，而不论其发生的金额。