企业所得税的计算.ppt

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第三节 企业所得税的计算 一、计税的一般规定：应纳税额=年度应纳税所得额×通常预缴的税率，年终汇算清缴 ? 二、境外所得应纳税额的计算 ? 可以抵免，但不能抵免允许超限 ? 限额按国别计算，不按项目计算 ? 限额=该国应纳税所得额×我国税率惯例法是350万元。 境外分支机构应纳税所得额为30万元，已缴纳所得税10万元。 企业通常以当月实现的利润为基础预缴所得税。 ?要求：（1）计算预缴所得税。 （2）计算本年度应缴纳的所得税。 (3)清缴所得税。 ? 3、股利、红利——见《免税条例》《节能节水特种设备企业所得税优惠目录》《安全生产特种设备企业所得税优惠目录》） ? 投资额的10%专用设备的金额可以从企业当年的应纳税额中抵扣； 抵免可在接下来的 5 个纳税年度结转。 ?投资——财政拨款以外的各种资金（银行贷款、企业自有资金）。 ? 允许贷记的设备投资金额为购买设备的发??票金额（总价及税金）。 不包括运输、安装、调试费用。 练习? 某公司为节约生产用水，2008年购置了一台新设备，普通发票上注明的金额为10000元。

另外，运费发票注明运费为10000元。 当年应纳税所得额300万元，应缴纳所得税75万元。 所得税抵免试办。 5.“三免三减半”优惠 ? 适用范围——国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得； 从事符合规定的环保、节能、节水项目所得； 自第一笔生产经营所得所属纳税年度起，第1至3年免征，第4至6年减半征税。 练习：A公司为位于A国的工业生产企业，在A国设有分支机构，公司实行“按年计税，按月预缴”的所得税缴纳方式，预缴所得税以上一年度的应纳税所得额。 纳税年度年产品销售收入2000万元，利润总额400万元。 “年末应收账款”借方余额为6万元。 并具备以下资料： 1、“投资收益”：有国债利息收入4万元； “费用”中：向银行借入各项资金支付的利息12万元； 经批准募集资金，支付给工厂职工的利息3万元（同期金融机构同类贷款利息1万元）； A银行为使用设备而贷款支付的利息为10000元，其中10000元为设备投入使用前的利息。 3、本年度实际支付工资240万元，相应计提“三费”的2%、15%、5%。 经核实，工资支付符合规定。 4、“营业外支出”中：有通过市委以银行存款向某市敬老院（福利院）捐赠10万元； 通过市文联向省博物馆捐赠价值6万元的特种设备； 市体委主办的运动会赠送了价值10000元的工艺品； 向企业B（已破产）借款10万元； 违反规定罚款10000元； 元。

5、“营业费用”中：本年度广告费20万元； 有业务推广费10000元。 6、“管理费”中：有产品展示招待费15万元，均有合法票据； 临时需要管理的设备一台12w企业所得税怎么算，租金10000元； 因业务关系有向总公司支付管理费6万元； 新技术研发费用47万元； 转入坏账准备300元，并计提长期投资减值准备10,000元； 固定资产维修费7万元。 经查，是卖给职工住房的维修费。 7、今年8月，为确保安全生产12w企业所得税怎么算，公司自筹资金80万元，对生产设备进行改造。 经核实，该项目符合国家相关产业政策。 其中，采购的国产设备在普通发票上注明的金额为60万元。 8、上年度应纳税所得额350万元。 要求： 1、计算公司年末预缴的企业所得税。 2、确定公司2006年度的应纳税所得额。 3、缴纳公司2006年度的企业所得税。