财政部查处的税款及滞纳金、罚款，如何进行账务处理？

财政部查处的税款及滞纳金、罚款，如何进行账务处理？

问：我厂是内资工业企业，实行《企业会计制度》。今年8月，市地税稽查局来我厂查账时发现，我厂2002年虚增房屋租金6万元，营业招待费超出预算4万元，于是向我厂发出通知，要求我厂缴纳企业所得税3.3万元，并加收滞纳金和罚款。那么跨年补交企业所得税怎么算，对于税务机关查处的税款、滞纳金、罚款，我厂该如何处理呢？

答：关于税务稽查后的账务调整，《财政部关于执行《企业会计制度》及相关会计准则有关问题的批复（二）》第十五条规定：企业必须补由于逃税而付款。以前年度所得税认定为重大会计差错，按照重大会计差错的规定进行会计处理。

自2002年税务机关查补税后跨年补交企业所得税怎么算，2002年相关账目已结转，特别是损益科目结账后无余额。因此，一般不再调整以前年度的会计科目，而是主要通过“调整以前年度损益”科目办理会计科目。

你们厂虚报的房租，违反了会计系统的真实性原则。一方面，核销“应计费用”；

借：60000代扣费用

贷：60000 往年损益调整

对于超支的业务招待费，由于其会计处理符合相关会计制度的规定，无需进行会计处理。

提取补充企业所得税时，

借：上年损益调整 33000

贷：应交税金-应交企业所得税 33000

在缴纳企业所得税时，

借：应交税金-应交企业所得税 33000

贷款：银行存款33000

此时“调整以前年度损益”项目余额为27000元（60000元-33000元），转入“利润分配-未分配利润”科目：

借：上年损益调整 27000

贷：利润分配-未分配利润 27000

调整利润分配相关数字，即借入“利润分配-未分配利润”，借入“盈余公积”；缴纳滞纳金和罚款时，借“营业外支出”，贷“银行存款”。

经过上述处理后，贵厂还应调整2003年初会计报表相关项目的期初数。同时，在本年度会计报表附注中，税务机关查处的内容和补充企业所得税将予以披露。