国家税务总局推出“企业所得税税收政策风险提示服务功能”(图)

国家税务总局推出“企业所得税税收政策风险提示服务功能”(图)

近日，国家税务总局天津市税务局召开线上专访，邀请天津市税务局企业所得税处黄教文处长、陈林峰副处长就网上汇算清缴网友提出的问题进行答疑解惑。 2021年企业所得税缴纳情况，部分答案如下：

使用“企业所得税政策风险提示服务功能”的申报流程是怎样的？

近年来，为推进“放管服”改革，税务部门推出“企业所得税政策风险提示服务功能”。纳税人可利用该功能扫描汇款申报资料，提前化解申报风险。

纳税人在使用该功能前，需至少提前1天通过网上申报方式提交财务报表。纳税人对汇款申报数据进行风险扫描后，系统会将可能存在的填报问题反馈给纳税人。纳税人应确认提示的风险问题，经核实不属于申报问题的，可直接确认申报，进行纳税操作；如确有问题，应修改申报资料，重新申报并纳税。

今年年度企业所得税申报表有何变化？

为全面深化“放管服”税收体制改革，更好落实企业所得税优惠政策，减轻纳税人税收负担，国家税务总局发布国家税务总局公告第1号表。修改。

调整后的境外所得税纳税所得明细表（A108010）和《跨地区经营合并纳税企业年度企业所得税分摊比例》（A109000），调整A107012《研发费用加计扣除明细表》申报说明。修改后的企业所得税年度纳税申报适用于2021年度企业所得税汇算清缴和纳税申报。

12.5%、20%的企业所得税政策还执行吗？

根据国家税务总局2021年第8号公告，对符合条件的年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按12.5%的税率计入应纳税所得额。 ，按20%的税率缴纳企业所得税。, 有效税率为 2.5%。

我司理解入职体检不属于福利性质，可列为一般管理费用。不知道理解的对不对？

根据《国家税务总局关于扣除企业工资薪金和职工福利费的通知》（国税函[2009]3号），第三条第二款规定，企业职工福利费包括健康费关爱员工，生活、住房、交通等方面发放各种补贴和非货币性福利。因此，企业为职工体检（包括新员工体检）实际发生的费用作为企业职工福利费在税前扣除。

小规模纳税人和小微企业是否不需要报送综合收支表和定期费用表？

为进一步减轻小型微利企业的申报负担，国家税务总局明确小型微利企业免于填报收入、成本、费用表和《大股东及分红情况表》等6个表格。 《企业所得税年度纳税申报基本信息表》（A000000）。情”项目，减轻小微企业申报工作量。这里所说的小微企业，是指从事国家非限制类和禁止类行业，同时符合年度应纳税所得额的纳税人。不超过300万元，员工人数不超过300人，总资产不超过5000万元。小规模纳税人是增值税规定的纳税人类型。小规模增值税纳税人符合小微企业征收企业所得税条件的，可免于在企业所得税年度申报时填写收入、成本、费用表。《企业所得税年度申报基本信息表》（A000000）6个表格及“主要股东及股利”项目。

税务机关实行告知承诺制。能否介绍一下适用告知承诺制的企业所得税事项？有什么需要注意的吗？

企业应在年度汇算清算时申报境外所得税抵免，如从境外分支机构取得营业利润收入，须提供具有资质的机构出具的相关分支机构审计报告。

申请税收减免，需提供企业及其直接或间接控制的外国企业在境外取得的免税、减税依据和证明，或披露享受优惠政策的相关审计报告复印件由企业。

对上述两项事项，纳税人可按照国家税务总局公告2021年第21号的规定，选择适用告知承诺制。

需要注意的是，纳税人对承诺的真实性负法律责任。税务机关发现核查结果与纳税人核查承诺不一致的，应当要求纳税人提供相关证明材料后方可核查。在事后检查或者日常监督中发现承诺内容不实的，由税务机关责令限期改正、处罚，并按照有关规定作出虚假承诺认定；构成犯罪的，依法追究刑事责任。涉嫌犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。

企业由批准征收转为审计征收后，原购置的固定资产是否可以计提折旧？

企业能够提供资产购置发票的，以发票金额为计税依据；不能提供资产购买发票的，可以资产购买合同（协议）、资金支付凭证、会计资料等记载的金额作为计税依据。

在企业核定的纳税期限内投入使用的资产，改为审计征税，扣除税法规定的折旧和摊销期限。扣除。

我公司是一家不具备法人资格的分公司。总部位于另一个省份。我分公司自主申报缴纳企业所得税。汇款申报时能否独立享受小型微利企业所得税优惠政策？

分支机构不享受小型微利企业所得税优惠。企业设立不具有法人资格的分支机构的，应当汇总计算总机构和分支机构的从业人员人数、资产总额、年度应纳税所得额，判断是否符合小型微利企业条件以总量为准。

企业如何享受所得税优惠政策？

企业享受优惠事项采取“自行认定、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式。企业应根据自身经营状况和相关税收法规判断是否符合优惠项目规定的条件。符合条件的，可自行计算减免税额，通过填写企业所得税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定收集、留存有关资料备查。

什么样的企业可以享受小型微利企业所得税优惠？

小型微利企业的认定标准是：从事国家非限制类和禁止类行业，同时满足年应纳税所得额不超过300万元，从业人员不超过300家，总资产不超过5000万元。

从业人员数和资产总额指标按照企业全年季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=（季度初值+季度终值）÷2，年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4。

年中，企业开始或者终止经营活动的，以其实际经营期间为一个纳税年度，确定上述相关指标。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣工人数。

国家非限制类和禁止类产业根据《产业结构调整指导目录（2019年版）（2021年修订）》和《外商投资产业指导目录（2017年修订）》规定限制外商投资的行业中所列审定产业目录和禁止外商投资产业目录。

小型微利企业2021年度结算可以享受哪些优惠政策？

年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按12.5%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 ，实际税率为2.5%。年应纳税所得额超过100万元但未超过300万元的部分，按应纳税所得额的50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；有效税率为 10%。

2021年，企业已获得安置残疾人增值税即期退税。他们需要缴纳企业所得税吗？

企业取得的增值税和即征即退的税款，没有税收政策明确规定作为企业所得税非应税收入处理的，应当计入企业总收入所得税、企业所得税按规定申报缴纳。企业为安置残疾人取得的增值税，即征即退，并入企业所得税收入总额，按规定缴纳企业所得税。

企业取得的政府财政性资金应在何时确认为收入？企业所得税是在确认收入后缴纳的吗？

企业在捐赠非货币性资产过程中发生的运费、保险费、人工费等相关支出，属于国家机关和公益性社会组织出具的公益性捐赠票据记载金额的，应当计入公益事业捐赠支出按照规定进行。税前扣除；上述费用未计入公益捐赠票据记载金额的，按相关企业费用规定在税前扣除。

企业按照市场价格销售商品、提供劳务，政府财政按照企业销售商品或者提供劳务的数量和金额的一定比例支付全部或者部分资金的，收入按权责发生制确认。除上述情形外，企业取得的各项政府财政支出，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间点予以确认。

企业取得的政府财政性资金，符合财税[2011]70号文规定的免税收入条件的，可以作为免税收入处理，在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除。

2021年2月，公司通过市红十字会向相关部门捐赠了一批口罩。捐赠过程中产生的交通费和杂费如何在税前扣除？

国家鼓励集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业享受“两免三减半”优惠，可享受优惠至原政策期满的软件集成电路企业采取非清单管理方式，符合条件的企业可自行填写年度申报表享受优惠待遇。同时，需向主管税务机关报送相关优惠备案材料。税务机关将交由发改、工信部门核查。

企业享受2021年软件和集成电路企业所得税优惠政策有哪些注意事项？

根据《关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展的公告》（工业和信息化部、发展改革委、国家税务总局、财政部公告2020年第45号)，软件和集成电路企业所得税优惠分为清单和非清单管理方式。

国家鼓励的集成电路生产企业或项目、国家鼓励的重点集成电路设计企业、软件企业优惠政策实行名单制管理。企业应通过发展改革部门提出申请和所需材料，申请列入2021年度目录，方可享受相关优惠政策。需要注意的是，优惠名单每年公布一次。2020年已列入目录的企业或项目，若想在2021年享受所得税优惠政策，还必须申请列入2021年目录。列入国家优惠目录后，企业可填写年度申报表自行形成享受优惠待遇。

2021年，国家修订了环境保护、节能节水工程和资源综合利用目录。主要变化是什么？

《环境保护、节能节水工程企业所得税优惠目录（2021年版）》合并了目录类别，并在此基础上进一步扩大了目录项目范围。新增项目16个，删除项目1个，对剩余部分项目进行合并拆分。

《资源综合利用企业所得税优惠目录（2021年版）》目录不变，但调整了具体项目，可利用资源新增6个项目，主要包括金属矿产和非金属矿山、废玻璃和废玻纤、餐厨垃圾、废纸、铸造废砂、废汽车等。已调整。

国家近期出台政策，提高科技型中小企业研究开发费用加计扣除比例。可以享受2021年度结算结算吗？

根据《财政部 国家税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（公告不可以，2022年起实施100%加计扣除的优惠政策，因此，科技型中小企业2021年企业所得税汇算清算不享受此项优惠政策，但如果科技型中小企业属于制造业，自制造业企业研发费用提高到100%后，2021年度结算缴费可享受研发费用加计扣除100 %。

享受研发费用加计扣除时如何认定企业属于哪个行业？

研发费用加计扣除行业分类主要以优惠年度主营业务收入占总收入的比例判断，行业范围按照《国民经济行业分类》（GB/T 4754）确定-2017）。

例如，以制造业务为主营业务，2021年度主营业务收入占总收入50%以上的，2021年年度结算结算享受研发费用加计扣除时，属于制造业。企业可100%享受研发费用加计扣除。

2021年缴纳企业所得税的企业研发费用加计扣除比例是多少？

根据相关文件，2021年度企业所得税汇算清算，制造企业研发费用加计扣除比例为100%，其他行业（不含负面清单行业）企业研发费用加计扣除比例为75 %。负面清单内的行业不得享受研发费用加计扣除。

研究开发费用加计扣除负面清单行业具体包括：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。

企业缴纳的社会保险费，是否必须到税务局换取完税凭证作为税前扣除凭证？

企业缴纳的社会保险费凭税务机关出具的完税凭证或银行印制的缴费业务缴费凭证，可作为税前扣除凭证。

企业是否需要出具专项报告确认资产损失？

根据《国家税务总局关于取消20项税务证明项目的公告》（国家税务总局公告2018年第65号），企业资产损失税前扣除不再保留专业技术鉴定意见（报告）或具有合法资质的中介机构。特别报告。纳税人应当留存一份由法定代表人、主要负责人、财务负责人签名并盖章的自行出具的核实相关损失的书面说明备查。

我公司是一家跨地区经营的综合纳税人。如果去年符合小型微利企业的条件，今年是不是不需要给二级支行分税？怎么做。

根据国家税务总局2012年第57号公告，上年度被认定为小型微利企业的，其二级分支机构不在当地核算缴纳企业所得税。可到办税服务厅维护合并纳税人信息备案中的相关分支机构信息，届时不再进行分税。

我是一家跨地区合并纳税人的总公司。本人在申报企业所得税时，按照税法有关规定，向二级分支机构分配税款。但是，我在天津也有生产经营单位。请问如何为本地生产经营单位提供。进行税收分配？

根据国家税务总局2012年第57号公告，总行设立具有主要生产经营职能的部门，该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门分开核算的，该部门可视为二级分支机构，按照本办法规定就地计算分摊缴纳企业所得税。您可以到办税服务大厅登记独立生产经营部门的信息。

企业购买艺术品的税收如何处理？

企业为收藏、陈列、保值增值而购置的文物、艺术品，作为投资性资产进行税收处理。文物艺术品资产持有期间所计提的折旧和摊销费用不得在税前扣除。

我公司是制造业的小微企业。2021年前三季度已预缴企业所得税15万元，四季度享受缓缴企业所得税政策，缓缴企业所得税5万元。前段时间办理企业所得税汇兑企业所得税综合税率怎么算，导致多汇8万元。我可以申请退还企业所得税汇款吗？

企业完成2021年度企业所得税汇缴申报后，可选择申请抵扣递延预缴税款5万元，剩余3万元申请退税。具体手续可通过电子税务局办理，也可到办税服务厅办理。

2020年12月购置的单项价值500万元以下的固定资产，能否享受一次性折旧扣除政策？2021年采购的单价500万元以下的固定资产，2021年季度预缴时不享受一次性扣除政策，2021年汇款时是否仍可享受此政策？

根据国家税务总局公告 2018 年第 46 号的规定，固定资产从投入使用的次月起，在当年一次性扣除。因此，企业2020年12月采购的单项价值500万元以下的固定资产，如当月投入使用，可在2021年1月享受一次性减提折旧政策。

根据国家税务总局2018年第46号公告，企业可根据自身生产经营核算需要，选择享受一次性税前扣除政策。当年未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得变更。企业2021年购置的单项价值500万元以下的固定资产，2021年季度预缴时不享受一次性扣除政策，但2021年度汇款时仍可选择享受。如果2021年选择不享受预付尾款政策，以后年度将无法选择享受。

社保滞纳金能否在汇算清缴时扣除？

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，不得扣除滞纳金。由于企业缴纳的滞纳金不属于滞纳金，滞纳金可以在税前扣除。

与租赁公司签订的租车合同，租赁费用交给租赁公司。此外，车辆的燃油费和维修费均由公司自行承担。汽油费、修理费，公司可以在所得税前支付吗？

企业因生产经营需要，租用其他具有经营资质的企业或个人的交通工具（包括班车）。代金券允许扣除。

企业为项目人员购买的团体意外险能否抵税？需要出差的职能部门购买团体医疗保险费能否税前扣除？是否计入员工福利？

允许企业按照规定范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金。被扣除。企业为投资者或职工缴纳的补充养老保险费和补充医疗保险费，允许在规定的范围和标准内扣除。

允许企业在计算应纳税所得额时，扣除企业按照国家有关规定为特殊工种职工缴纳的人身安全保险费和企业职工因交通工具出差缴纳的人身意外伤害保险费。

除国务院财政、税务机关规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工缴纳的商业保险费不得扣除。

我公司请来了一位专家讲学，并支付了2000元。我在2018年28号公告中看到，不符合起征点的零星小规模纳税人，可以凭内部凭证入账。现在自然人相对于小规模纳税人是免税的。这样的话，可以直接用内部凭证入账吗？

根据《国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》（2018年第28号），企业在中国境内发生的支出项目为增值税应税项目. 对方不需依法办理税务登记 从事小额零星经营的单位或个人，以税务机关开具的发票或收据、内部凭证作为税前扣除凭证他们的开支、开支项目、支付金额等相关信息。

因此，如果企业支付专家讲座2000元，首先要判断其是否为小额零星经营企业。第二，根据文件，对方是从事小额零星经营的个人。税务机关开具的发票或收据、内部凭证作为其支出的税前扣除凭证。内部证书不能作为扣除的依据。凭证应当载明接收单位名称、姓名和身份证号码、支出项目、支付金额等相关信息。

新会计准则下，租入固定资产的使用权可以计提折旧，那么企业所得税前扣除是否可以抵扣呢？

根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，企业租用固定资产支付的租赁费，按照为生产经营活动的需要，按下列方法扣除： 固定资产的租赁费用，按租赁期限平均扣除；以融资租入固定资产方式租入的固定资产的租赁费用，按照构成融资租入固定资产价值部分的规定计提折旧，分期扣除。

今年的招待费真的列了吗？

根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

资产折旧摊销调整明细表中企业所得税综合税率怎么算，固定资产原值/累计折旧、折旧和摊销是指期初原值还是期末原值？

A105080《资产折旧、摊销及纳税调整表》中“资产原值”填报纳税人计提折旧、摊销的资产原值（或历史成本）金额，即固定资产的价值在取得时确定。

所得税减免明细表中第一行“符合条件的小微企业所得税减免”是否填写减免税额？

A107040《所得税减免优惠一览表》第一行“符合条件的小微企业所得税减免”填报您企业按当年应纳税所得额计算的减免税额享受小型微利企业所得税优惠政策。

企业所得税汇算清缴申报表应填写什么？

企业在申报年度企业所得税申报表时，应结合企业实际经营情况报送一??并报送的财务报表数据。因会计差错调整等原因导致财务报表数据与四季度报送的财务报表数据不一致的，可结合实际情况报送，四季度报送的财务报表数据可能存在差异来自年报中提交的财务报表数据。四季度报送的财务报表数据因差错与年度财务报表数据不一致的，需要报告四季度财务报表数据的更正。

为进一步深化税收体制“放管服”改革，全面落实企业所得税各项政策，减轻纳税人税负，国家税务总局多次修订优化年度企业所得税申报表。最近几年。本期企业所得税年度纳税申报表共37份，其中主表和基本信息表为必填表，其余各表纳税人可通过勾选“企业所得税年度纳税申报单”填写相应表格。退货单”以实际情况为准。,例如企业享受固定资产一次性扣除政策,可选择填写A105080“资产折旧,

为进一步减轻小型微利企业的申报负担，国家税务总局明确小型微利企业免于填报收入、成本、费用表和《大股东及分红情况表》等6个表格。 《企业所得税年度纳税申报基本信息表》（A000000）。情”项目减轻小微企业申报工作量。

四季度财报能否与年报中的财报数据不一致？

根据企业所得税法的规定，企业无论在一个纳税年度内盈利还是亏损，都应当报送预缴企业所得税申报表、年度企业所得税申报表、财务会计报告和税金 其他机关要求应当提交的有关材料。

员工工资大于0，未发生员工教育经费。为什么决算申报总是提示职工教育经费的完整性？

根据财税[2018]51号文，自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分，允许在计算工资薪金时扣除。企业所得税的应纳税所得额；部分允许在以后纳税年度结转扣除。为确保纳税人准确享受此项政策，防止遗漏，税务机关对未填报此项的企业增加了“请确认职工教育经费是否填满”的提示。如果企业实际上没有在员工教育上花钱，这个提示可以忽略。

我们单位是一家中型制造企业。2021年四季度享受企业所得税缓缴政策，缓缴税款50万元。2021年度企业所得税汇缴申报后，有汇缴应纳税款20万元，这部分应缴税款是否可以全额享受缓缴政策，或者50%的税款可以享受缓缴政策？

根据国家税务总局财政部公告2022年第2号，2021年第四季度享受缓缴企业所得税政策的制造业中小微企业，在办理2021年度企业所得税汇算清缴年度申报，应缴纳的税款和2021年第四季度缓缴税款暂缓入库，由此产生的应退税款由纳税人按照相关规定。因此，企业可将2021年因汇缴企业所得税产生的应纳税款连同2021年第四季度已递延的税款全部递延6个月，即：