【税问精选】什么是汇算清缴？（附股）

【税问精选】什么是汇算清缴？（附股）

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什么是结算和支付？

汇算清缴，是指适用预缴税款方式的所得税和其他税种，年度终了后的税款清缴。

按月或按季度预缴的所得税金额

确定当年应纳税额或应退税额

完成年度企业所得税申报表

向主管税务机关办理年度企业所得税申报，提供税务机关要求的相关资料，结清年度企业所得税税款

年终汇算清缴，对企业预缴税款予以退补。简单来说，就是给企业一个全面自查、自评的机会。对于上一个纳税年度来说，这也是企业自我调整的最后机会。

结算结算时间

纳税年度结束后5个月内（次年1月1日至次年5月31日）。例如，2018年度企业所得税汇算清缴时间：2019年1月1日至2019年5月31日。

企业所得税汇算清缴的一般流程：

1、提前谋划：了解最新的税收政策变化，包括税收政策、报关单变更和纳税期限等；

2. 整理和调整账目：包括收入调整、扣减调整和资产调整；

3.税务专项审批或备案（目前税务局已由审批备案制改为备案备案制）；

4.填写申报表：纳税人应在年度终了后四个月内，根据财务报表自行进行纳税调整，填写年度纳税申报表及其附表，并凭主管税务机关；

五、纳税：纳税人应当在年度终了后4个月内，按照主管税务机关确定的年度应纳税额和应纳税额和应退税额缴纳税款。纳税人预缴税款少于全年应纳税额的，应于4月底前将应纳税款上缴国库；预缴税款超过全年应纳税额的，应当办理抵扣或退税手续。

今天，小嗨整理了一批最实用的2018年安居乐业相关政策。

1个

扩大小型微利企业范围

自2018年1月1日至2020年12月31日，对年应纳税所得额100万元（含100万元）以下的小型微利企业，其所得减按计入应纳税所得额50%。按20%的税率缴纳企业所得税。

2个

费用扣除

慈善捐赠税前扣除可结转

自2017年1月1日起，企业通过公益性社会团体或者县级以上（含县级）人民政府及其下属部门、直属机构开展慈善活动和公益事业的捐赠支出达到12%以上的年利润总额。%以内的部分在计算应纳税所得额时准予扣除；超过年度利润总额12%的部分，允许在三年内计算应纳税所得额时结转扣除。

提高员工教育费用税前扣除比例

自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费中，不超过工资薪金总额8%的部分，在计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除；超出部分允许在以后的纳税年度结转抵扣。

部分固定资产可一次性税前扣除

企业2018年1月1日至2020年12月31日期间购置的新购设备、器具（房屋、建筑物以外的固定资产），单价不超过500万元的预交企业所得税怎么算的，允许计入当期一段时间。计算应纳税所得额时扣除成本，不再按年计算折旧。

提高研发费用扣除比例

企业研究开发活动实际发生的研究开发费用不形成无形资产并计入当期损益的，自2018年1月1日起按规定实际扣除的至2020年12月31日，按实际发生额的75%扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的175%在上述期间内分摊税前。

委托境外研究开发活动发生的费用可以扣除

自2018年1月1日起，委托境外研发活动发生的费用按实际发生额的80%计入委托方委托境外研发费用。委托境外研究开发费用不超过符合条件的境内研究开发费用的三分之二，可按规定在企业所得税前扣除。

企业责任保险可免税

自2018年及以后年度企业所得税汇算清缴起，企业参加雇主责任险、公众责任险和其他责任险，按规定缴纳的保险费，允许在企业所得税前扣除。

3个

其他优惠

企业资产损失申报材料注销

企业向税务机关申报抵扣资产损失，只需填写年度企业所得税纳税申报表《资产损失税前扣除及税款调整明细表》，不再报送资产损失相关材料。有关资料由企业留存备查。

享受所得税优惠政策更方便

2017年及以后年度企业所得税汇算清缴，企业享受的优惠事项实行“自行认定、享受申报、相关资料留存备查”的方式办理。企业应根据自身经营状况和相关税收法规判断是否符合优惠项目规定的条件。符合条件的，可自行计算减免税额，通过填写企业所得税申报表享受税收优惠。同时，按规定收集、留存有关资料备查。

明确涉及公益事业捐赠税前扣除资格的行政处罚问题

《财政部 国家税务总局 民政部关于公益事业捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2008]160号）和《关于公益事业捐赠税前扣除有关问题的通知》财政部、国家税务总局《关于通过社会公益组织开展公益性捐赠活动的通知》（财税[2009]124号）《通知》中的“行政处罚”是指税务机关实施的行政处罚。登记管理机关（警告、单次1万元以下罚款除外）。

企业所得税税前扣除凭证规定更明确

自2018年7月1日起，税前扣除凭证按来源分为内部凭证和外部凭证。

根据取得税前扣除证明的来源，分为内部证明和外部证明。

内部凭证，是指企业按照国家会计法律、法规及其他有关规定，在支出发生时预交企业所得税怎么算的，为核算支出自行填制的原始会计凭证。例如，企业支付给职工的工资、工资表等原始会计凭证都是内部凭证。

对外凭证是指公司有经营活动等事项时，由其他单位和个人开具的发票、财务票据、纳税凭证、拆分票据、收款凭证等。其中，发票包括纸质发票和电子发票，以及税务机关开具的发票。

扩大外国投资者分配利润暂免预扣税的范围

自2018年1月1日起，外国投资者分配给境内居民企业境内直接投资的利润暂免预提所得税政策适用范围从鼓励类外商投资项目扩大至所有非禁止类外商投资项目项目和领域。

创业投资企业的投资额可在应纳税额中扣除

自2018年1月1日起，直接投资种子期、初创科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年（24个月，下同）的法人创投企业通过股权投资，其投资额的70%可在持有股权满2年的当年减免法人创业投资企业的应纳税所得额；不足当年抵扣的，可结转下一纳税年度抵扣。

有限合伙创业投资企业（以下简称合伙创业投资企业）以股权投资方式直接投资创业科技型企业达2年的，合伙创业投资企业的法定合伙人可以将投资额的70%投资于初创科技型企业。%扣除合伙创业投资企业法人合伙人的收入；当年所得不足抵扣的，可结转下一纳税年度抵扣。