中国最引人注目的税制改革影响到每一个企业企业

中国最引人注目的税制改革影响到每一个企业企业

【课程背景】 内外资企业所得税合并是目前中国最受瞩目的税制改革企业所得税每月怎么算的，影响到每一个企业。2007年是中国税制改革全面实施的一年。在2006年个人所得税改革和消费税改革的基础上，国家将稳步推进增值税转型、所得税“两税并用”、个人所得税制、资源税2007年土地使用税标准的提高、税收优惠政策的调整、国际反避税政策的出台等一系列新的重大改革。内外资企业所得税合并，期待已久，备受瞩目，改革进程牵动着每一个企业。刚刚结束的十届全国人大五次会议审议通过了《中华人民共和国企业所得税法》。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已经２００７年１１月２８日国务院第１９７次常务会议通过，现予公布，自１月１日起施行。 2008. 如何把握最新的所得税改革形势，掌握最新政策企业所得税每月怎么算的，规避税改对企业的影响，抓住机遇促进企业经济增长，是每个企业必须关注和思考的重大问题. 本课程旨在帮助企业解决新所得税法实施过程中可能面临的税收问题，有效防控涉税风险。新所得税法，新应对策略！这就是本次课程对您最大的收获！【课程目标】 1.系统了解新所得税法的框架及其涉税变化。2、新所得税法内容介绍，新企业所得税法税收优惠政策分析与策划。3.根据新所得税法要求，熟练运用新所得税法进行会计处理和报表编制 4.掌握新所得税法实施细则，提前设计实施方案，采用相应的会计策略 5 .

以马钢为例看《企业所得税法》对钢铁企业的影响及对策

以马钢为例看《企业所得税法》对钢铁企业的影响及应对 《中华人民共和国企业所得税法》，同年12月6日，国家理事会发布《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，规定自2008年1月1日起，居民企业和非居民企业均须按本新法规定缴纳企业所得税. 由于新法是对以往所得税条例的改革，在法定税率、应纳税所得额的计算、税前扣除、税收优惠等方面都进行了重大调整，发生了很大变化. 同时，新法还出台了许多新的优惠政策，鼓励企业节能减排、加强环境保护、发展循环经济。这些变化对资源型、能源密集型钢铁企业来说既是挑战也是机遇。钢铁企业只能在生产经营和投资建设等方面对内部管理进行相应调整，提高税收遵从度，充分享受优惠政策。才能抓住机遇，规避风险，扬长避短。下面结合马钢的特点和所得税法律法规的相关规定，谈谈钢铁企业应如何应对新法。, 新法对钢铁企业的影响 （一）不利方面 1、税率调整增加了部分钢铁企业的名义税负。新法的税率从之前的33%降至25%。虽然对一般企业有利，但对马钢不利。主要体现在两个方面：一是税率由原来的15%提高到25%，提高了十个百分点；二是根据国家税务总局相关精神，马钢等9家香港上市公司不能享受国务院《关于实施过渡性企业所得税优惠政策的通知》（国发（2007） ) 第 39 号) "

2、取得的财政补贴，需缴纳所得税。新法规定，企业取得的财政补贴企业所得税怎么算钢材企业，只有符合财政、税务部门规定的特殊用途，并经国务院批准，方可认定为非纳税人。否则，将计算缴纳企业所得税。由于钢铁企业属于高耗能、高污染行业，在国家强调节能环保的宏观形势下，未来获得的财政补贴难以符合新法规定，一般要计算和缴纳企业所得税。3.业务招待费税前扣除，p40~。新法规定，企业的业务招待费只能按照发生额的66%在税前扣除，扣除额不得超过当年销售收入的5%。与以往销售收入1500~i元以下相比，业务招待费按1%税前扣除；销售收入超过1500万元的部分，业务招待费按39%的规定在税前扣除。钢铁企业税负明显加重。由于钢铁企业通常有巨额销售收入，营业招待费的税前扣除额度按照以前的规定一般是用不完的，但新法是按照双重标准计算的，只允许税前扣除发生额的66%，40%~u不得扣除，扣除不得超过销售收入的‰，这意味着钢铁企业失去了优势这个税前扣除。调整后的税收优惠减少了钢铁企业的免税额。新法调整的税收优惠对钢铁企业的影响主要包括两个方面：一是取消新的技改项目国产设备投资抵免所得税优惠，从而大大降低未来钢铁企业的免税额度。钢铁企业因内部投资；

据测算，如果2008年钢铁企业资源综合利用收入与上年持平，实际免税额将减少5O%以上。（二）有利方面 1、应纳税所得额计算顺序发生了有利于纳税人的变化。新法应纳税所得额=总收入-不纳税人-免税人-扣除额（上式小于零为亏损）-允许弥补上年度亏损。旧法规定，应纳税所得额=收入总额-扣除项目金额-弥补以前年度亏损-免税收入。这里的计算顺序发生了变化，即在扣除金额之前提到免税人，这一变化应该对纳税人有利。例如：某企业年收入100，其中免税20，年减90，假设以前年度无非应税人员和亏损。应纳税所得额的计算：旧法=100-90-10=0，新法=100-20-90=10。根据旧法，税法不承认企业亏损，但企业亏损按新法确认，下一年度亏损可补10元，对企业有利。2.视为缩小销售范围。新法规定，企业为捐赠、偿还债务、赞助、募捐、广告、样品、职工福利、利润分配应视为销售额。与旧法相比，企业内部在建工程、管理部门、分支机构等同一法人内部的货物转让，不再视同销售。显然，视同销售的范围缩小了。对钢铁行业有利。

因为钢铁企业的建设项目一般都使用自己生产的钢材。过去，他们通常做视同销售，调整增税，缴纳所得税。现在不用加价加税了。3、合理的工资薪金税前全额扣除。新法取消了计税冶金财务会计的概念。每个纳税年度，企业以现金或非现金形式向在本企业工作或受雇于本企业的职工支付一切合理的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班费，以及与雇员的任期或工作相关的其他费用可以作为税收减免。职工教育基金拨备比例由15%提高到25%。新法规定，职工教育经费计提比例较旧法提高1个百分点，达到25%，超出部分可结转以后年度扣除。5、部分固定资产折旧年限缩短。新法将固定资产折旧年限由第三级的20年、10年改为第五级，即火车、轮船、飞机以外的车辆折旧年限提高到4年，折旧年限电子设备的使用期限为 3 年。允许企业对技术进步、产品更新换代较快的固定资产采用加速折旧法，常年处于强振动、高腐蚀状态的固定资产。6、取消固定资产预计净残值率下限。新法充分考虑了不同企业的情况，允许企业根据固定资产的性质和用途估算净残值，而不是过去按5%计算。7.

放宽固定资产大修费用的摊销标准。以往规定固定资产大修支出超过企业原值20%的，属于改良支出，当期不能全额扣除，需分5年摊销. 不过，新法将这一比例提高到50%，提高了30个百分点。这增加了企业支付大修费用的当年的税收减免。8、其他应计入长期待摊费用的费用，缩短2年摊销期限。例如，企业可将新项目开办费税前摊销由过去5年改为32，以及钢铁企业可以使用的新的税收优惠政策 新法增加了多项优惠政策，其中适用于钢铁企业的政策主要包括： （一）节能减排技术改造项目所得享受“三免三减”政策。对于企业节能减排技术改造项目的投资经营所得，新法规定，自项目取得第一笔生产经营所得的纳税年度起，第一年至第三年，免征企业所得税，第四年至第六年减半征收。由于钢铁企业节能减排任务重、项目多，享受这项优惠政策的机会应该很大。（二）安置残疾人的工资和国家鼓励安置的其他人员的工资，实行税前加计扣除政策。安置残疾人工资加计扣除政策过去只在福利企业实施。新法将此项政策扩大至所有企业所得税缴纳，并将加计扣除比例调整为100%，只要安置残疾人达到职工总数的1.5%，且不少于5人，即可享受加计扣除政策。也就是说，企业每支付一名合格残疾人的工资，

移民安置国家鼓励安置的其他人员的工资，应当加计扣除，由国务院另行规定。（三）购置相关专用设备，落实应税收入抵免政策。企业购置和实际使用新法符合国家即将公布的《环保特种设备企业所得税优惠目录》和《节能节水特种设备企业所得税优惠目录》理事会。、《安全生产特种设备企业所得税优惠目录》规定的特种设备购置金额的10% 可以抵扣企业当年的应纳税所得额。（4）研究开发费用实行税前加计扣除政策。新法适用于企业为开发新技术、新工艺、新产品所发生的研究开发费用。此外，为形成无形资产而发生的研究开发费用，在税前按无形资产成本摊销。三、钢铁企业应对新法的主要措施 （一）适当调整会计政策和会计估计钢铁企业可适当调整。主要包括：1。将当期职工工作餐费用由职工福利费变更为应付职工薪酬。一般企业，员工在工作日吃工作餐。过去仅限于应税工资等税前扣除的相关规定。马钢等多家企业将工作餐成本列为员工福利支出。新法放开了企业工资报酬，规定企业支付的一切合理的现金或非现金劳动报酬可以在税前扣除。因此，钢铁企业可在应付职工薪酬科目中设置餐补二级科目，用于核算职工工作餐费用，增加税前扣除，

2、业务招待费变动的确认。除严格控制业务招待费外，钢铁企业可规定60%计入经常性费用，40%计入职工福利费。因为钢铁企业按14%计提的职工福利费，当年普遍没有用完，还有余额。根据新企业会计准则，职工福利费当年不得留存，超出部分必须在当年结转。将企业招待费的40%计入员工福利费，既可以减少纳税，又可以防止员工福利费比例的浪费。3、提高职工教育经费计提比例。职工教育基金拨备比例可由1.5%提高至2.5%，从而增加职工培训成本。4、调整部分固定资产IH折旧年限，采用加速折旧法。对于汽车等交通工具和电子设备，根据新法，可以缩短IH折扣期限，提高IH折扣率；对于常年处于强振动、高腐蚀状态的固定资产，可由设备部门对设备部门进行评估，报税务机关批准后，可采用IH贴现率。加速折旧法缩短投资回收期。5、调整固定资产预计净残值率。对于新建、新购置的固定资产，净残值可估计在5%以内，以增加IH大额税前扣除。当然，上述会计政策和会计估计的变更必须按照企业会计准则规定的方法和程序进行，并且必须经主管税务机关批准，否则就是滥用职权。会计政策和会计。估计。（二）企业各部门通力合作，做好涉税工作。由于企业所得税对钢铁企业综合税负影响较大，涉及冶金财务会计和新会计准则下的财务报表 [摘要] 财政部印发新《

为正确编制和使用合并财务报表，不仅要深刻理解《合并财务报表》及其准则的有关内容，还要充分掌握其他相关具体会计准则和准则的规定和要求。编制合并报表。2006年15日，财政部发布了新的《企业会计准则》，包括基本准则、具体准则和《企业会计准则——应用指南》，其中《企业会计准则第33号——合并财务报表”（以下简称“合并财务报表及其指引” 规范合并财务报表的编制和列报。新企业会计准则在财务报表的格式和内容上引入了许多新概念和变化，特别是在合并财务报表的编制和披露方面。提出了很多新的要求。为正确编制和使用合并报表，不仅要深刻理解《合并报表准则》及其指引，还要全面掌握其他相关具体会计准则和准则编制准则的规定和要求。综合报表。一、新会计准则对企业合并财务报表的影响 1．企业合并财务报表范围发生变化。《合并报表准则》以控制论为基础确定合并范围。控制的含义是指一个企业能够决定控制另一企业的财务和经营政策，以及从另一企业的经营活动中获取利益的权利。确定合并范围时，遵循实质和形式的原则，综合考虑投资企业是否直接或间接拥有被投资单位半数以上表决权、半数以下表决权但具有实质控制权、潜在表决权等因素，将投资企业控制的被投资单位确认为子公司，

与《合并会计报表暂行规定》相比，新准则更加明确地强调控制是实际意义上的控制，而不仅仅是法律形式上的控制。在某些情况下。某一方虽然具有正式控制权，但根据公司章程或其他协议、合同，该方可能不具有实际控制权，此时不应编制合并财务报表；反之，某一方虽不具有控制权，但根据公司章程的规定，对投资标的具有实际控制权并能够取得相应的控制权的，还应当编制合并财务报表。 . 2.理论基础的变化，合并财务报表的经营方法和构成。(1)新准则合并财务报表基本理论规定的变更。财政部新颁布的合并报表准则所依据的合并基础理论已从以母公司理论为主转向以主体理论为主。合并报表范围的确定更加注重实质控制，凡是母公司能够控制的子公司，无论其权益比例如何，都必须纳入合并范围。对于所有者权益为负的子公司，只要负责采购、生产、销售、资金、设备、人力资源、财务等，仅靠一个财务部门或几个人，很难做好税收筹划和防范税收风险。而是要根据新法规定，调整完善税收管理体制和激励机制，调动各方资源，多措并举，加强组织协调，实现税收减税目标。节能增效。当前，钢铁企业要抓紧做好企业所得税相关工作。主要任务是：人力资源部、安全生产部对企业安置的残疾员工进行调查，了解员工人数、是否有残疾证件、年薪多少等，与加计扣除标准相比较，判断企业是否可以使用该政策并提出意见。符合标准的，应尽快报税务机关确认加计扣除。二是能源、环保等部门要顺应资源综合利用政策变化，按照《资源综合利用企业所得税优惠目录》的规定，加大综合利用项目开发力度。资源综合利用，扩大资源综合利用产品的销售收入，弥补政策变化给企业带来的损失。判断企业是否可以使用该政策并提出意见。符合标准的，应尽快报税务机关确认加计扣除。二是能源、环保等部门要顺应资源综合利用政策变化，按照《资源综合利用企业所得税优惠目录》的规定，加大综合利用项目开发力度。资源综合利用，扩大资源综合利用产品的销售收入，弥补政策变化给企业带来的损失。判断企业是否可以使用该政策并提出意见。符合标准的，应尽快报税务机关确认加计扣除。二是能源、环保等部门要顺应资源综合利用政策变化，按照《资源综合利用企业所得税优惠目录》的规定，加大综合利用项目开发力度。资源综合利用，扩大资源综合利用产品的销售收入，弥补政策变化给企业带来的损失。应尽快报税务机关确认加计扣除。二是能源、环保等部门要顺应资源综合利用政策变化，按照《资源综合利用企业所得税优惠目录》的规定，加大综合利用项目开发力度。资源综合利用，扩大资源综合利用产品的销售收入，弥补政策变化给企业带来的损失。应尽快报税务机关确认加计扣除。二是能源、环保等部门要顺应资源综合利用政策变化企业所得税怎么算钢材企业，按照《资源综合利用企业所得税优惠目录》的规定，加大综合利用项目开发力度。资源综合利用，扩大资源综合利用产品的销售收入，弥补政策变化给企业带来的损失。

在资源综合利用项目方面，钢铁企业对烧结粉尘、球团粉尘、高炉灰进行利用；高炉煤气和转炉煤气的回收利用；利用工业酸洗液生产再生盐酸和铁红；工业废水转化为中水利用等，钢铁企业“三废”资源十分丰富，为发展循环经济和资源综合利用提供了良好条件。项目，积极立项申报新技术、新工艺、新产品项目，扩大加计扣除基数，确定计税基础，按无形资产成本的15%摊销形成的无形资产。（三）积极制定和运用新的税收优惠政策。为响应新法出台节能减排工程企业所得税“三免三减半”政策及环保专用设备、节能节水专用设备、安全生产专用设备投资信贷政策，钢铁企业投资部门和基础设施技改部门要密切关注国务院制定的目录，做好立项、投资、核算等前期准备工作。操作，使这些优惠政策能够及时在钢铁企业落地，实现减税增效。