【纳税学堂】个税专项附加扣除项目扣缴申报的计算公式国家税务总局

【纳税学堂】个税专项附加扣除项目扣缴申报的计算公式国家税务总局

在日常生活中，个人所得税的缴纳与个人利益息息相关。部分职工与企业签订的劳动合同为税后工资，个人所得税由企业承担。在这种情况下，如何计算应缴纳的个人所得税？由于收到的工资不包含个人所得税，如果直接用免税工资计算工资，显然是有问题的。正确的做法是将纳税人的免税工资折算成应税收入，再计算应缴纳的个人所得税。

希望大家能够了解和掌握个税的相关法律规定和计算方法，因为这关系到我们自己的切身利益，比如个税专项附加扣除等等，一起来学习吧~

扣缴申报计算公式

国家税务总局公告2018年第61号第六条规定，扣缴义务人向居民个人支付工资薪金所得，应当按照累计扣缴方式计算预扣税款，并办理扣缴申报。每月一次。具体计算公式如下：

当期预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣税率-速算扣除数）-累计减免税额-累计预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计所得-累计免税所得-累计扣除额-累计专项扣除额-累计专项附加扣除额-累计其他法定扣除额

一、企业个人所得税缴纳比例的相关计算依据《关于征收个人所得税若干问题的规定》国税发[1994]089号通知：

对纳税人代缴税款的单位或者个人的计算征收办法企业所得税个人怎么算，由单位或者个人代缴个人所得税，将纳税人取得的税前收入转为应纳税所得额，计算和征收个人所得税。所得税;

推导公式如下：

累计预扣预缴应纳税所得额=（累计扣除个人所得税的工资薪金-累计免税收入-累计扣除额-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计其他法定扣除额-速算扣除数）÷（1—税率）当期应纳税额=（累计应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）-累计减税额-累计预扣税额

2、企业只承担部分个税如何计算？

根据《关于用人单位为职工承担个人所得税计算征收有关问题的通知》国税发[1996]199号：

（一）用人单位为职工缴纳定额税款的，按照职工所得工资、薪金所得折算计征个人所得税。

工资薪金折算为应付收入的公式为：

应纳税所得额=职工所得工资+用人单位代缴税款-扣除标准

3、企业承担60%的应纳税个人所得税，应如何计算个人所得税？

根据国家税务总局〔1996〕199号：

（二）用人单位为其职工承担一定比例的应缴纳工资税或者按实际应纳税额承担一定比例的，将用人单位缴纳的税款以外的所得转为应纳税所得额，应纳税所得额为进行计算。税收。

应纳税所得额=（用人单位负担的不含税收入-费用扣除标准-速算扣除数×负担率）÷（1-税率×负担率）应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

如果个税由企业承担，账面分录应该如何处理？

如果员工的个人所得税由公司代扣代缴企业所得税个人怎么算，这部分个人所得税将在员工工资发放时扣除。

应计工资：

借：管理费

贷款：应付给员工的工资单

应交税费-代扣代缴个人所得税

工资单：

借：应付职工薪酬

贷款方式：银行存款

代扣代缴个人所得税：

借：应交税金-代扣代缴个人所得税

贷款方式：银行存款

如果不需要员工承担，几个月就可以冲掉应缴税款——代扣代缴个人所得税。