房地产企业预售款如何缴纳企业所得税？预缴规定是怎样的

房地产企业预售款如何缴纳企业所得税？预缴规定是怎样的

房地产业改征增值税后，商品预售时预收房款，以不含增值税的销售额作为预收房款的计税依据。企业所得税按季度预缴的企业所得税。

例如，某地级市房地产开发企业三季度销售房屋预收1000万元，纳税人应预缴三季度企业所得税：

1000万元÷（1+11%）×10%×25%=22.52万元（毛利率按国税发[2009]31号文规定）。

属于《施工许可证》规定开工日期在2016年4月1日前的老旧房地产项目建筑企业所得税怎么算，可选择简易计税方法，预缴企业所得税：

1000万元÷（1+5%）×10%×25%=23.81万元。

房屋开发企业预售商品如何缴纳企业所得税？

税法规定，房地产开发企业预缴企业所得税时，应当按照预计应纳税毛利率计算预计毛利，计入当期应纳税所得额。

计算公式为：

当期应纳税所得额=当期开发产品预售收入×预计利润率-期间费用-营业税金及附加。

企业所得税是对在中国境内的内资企业、经营单位的生产经营所得和其他所得征收的税种。纳税人范围大于企业所得税。

房地产企业所得税如何缴纳？

项目建成投产前采用预缴方式，收入（含预收款项）*毛利率*企业所得税税率=预缴企业所得税，项目建成后，（销售收入-营业收入）成本-营业税金及附加-三大期间费用+营业外收入-营业外支出+（-）计税调整系数）*25%=预缴企业所得税，预缴企业所得税-预缴企业所得税=补充企业所得税。

房地产企业所得税预缴有哪些规定

房地产企业所得税预缴有哪些规定

企业所得税是对在中国境内的内资企业、经营单位的生产经营所得和其他所得征收的税种。房地产企业也需要缴纳所得税。以下是小编为大家整理的房地产企业所得税预缴规定的相关内容。仅供参考，希望对您有所帮助！

1.房地产开发企业按当年实际利润按季（或月）预缴企业所得税的，开发建设住宅、商品房及其他建筑物、附属物、配套设施等。预售商品取得的预售收入按照规定的预估利润率按季（或月）计算，计入利润总额预付款项。进行调整。

2、预计利润率暂按以下标准确定：

（一）非保障性住房开发项目

1.位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地的市区和郊区的，不低于20%。

2.位于地级市、区、盟、州市区和郊区的，不低于15%。

3.位于其他地区的，比例不低于10%。

（二）保障性住房开发项目

符合建设部、国家发展改革委、国土资源部、中国人民银行关于印发《经济适用房管理办法》有关规定的经济适用房开发项目（建防[2004]77号）等有关规定不得低于3%。

3.房地产开发企业按当年实际利润预缴企业所得税的，开发建设住宅、商品房及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，应当以预售完工前取得的预售收入，按规定的预计利润率按季（或月）计算预估利润额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税款表》纳税申报表（A类）”（国税函[2008]44号文件附件1）第4行“利润总额”。

4.房地产开发企业在对经济适用房项目预售收入进行初始纳税申报时，必须附有有关部门批准开发、销售经济适用房项目的文件及其他相关证明材料。不符合规定或者未附有关部门批准文件和其他有关证明材料的，按照非经济适用房销售管理办法执行。

五、本通知适用于从事房地产开发经营的居民纳税人。

六、本通知自2008年1月1日起施行。2008年一季度按原预估利润率完成预付款的外商投资房地产开发企业，二季度起按本通知执行。

延伸阅读

预缴房地产企业所得税的计算方法：

《国家税务总局关于印发房地产开发经营企业所得税处理办法的通知》（国税发[2009]31号）规定，企业销售半成品取得的收入开发产品应先按照预计的应纳税毛利率分季度（或按月）计算预计毛利率，计入当期应纳税所得额。

计算公式：（未完收入*15%+利润总额）*25%

如果预计销售额为2000万元，不考虑本年利润总额：应交所得税=（2000*15%）*25%=75万元

房地产企业如何预缴企业所得税：

首先，根据《企业所得税法》及其实施条例，企业所得税应按月或季度的实际利润预缴。由于房地产开发企业开发周期长，存在先行销售半成品房屋，收取预收款的现象。

根据《国家税务总局关于印发房地产开发经营企业所得税处理办法的通知》（国税发[2009]31号），企业取得的收入销售未完成开发产品所得收入，按照预计应纳税毛利率划分。预计毛利按季（或月）计算，计入当期应纳税所得额。毛利，顾名思义，应该是营业收入减去营业成本后的余额，也就是还没有扣除期间费用和税金附加。因此，房地产企业在预缴所得税时也必须考虑当期的实际利润。

如果当季有产成品等收入和实际利润产生，仅按预计毛利预缴企业所得税，则明显少缴企业所得税。因此，按季预缴企业所得税的应纳税所得额应包括当季利润额。

其次，《国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税款申报表》等报告的通知》（国税函[2008]44号）规定： “利润总额”应由会计系统填报。利润总额建筑企业所得税怎么算，包括房地产开发企业可在本行填写根据本期取得的预售收入等计算得出的“预期利润”。也就是说，房地产开发企业的预期利润只是月（季）预缴所得税计算依据的“利润总额”的一部分，而不是全部。

基于以上原因，笔者认为，房地产开发企业以预售收入乘以适用税率计算得出的预计利润预缴企业所得税的做法是错误的。预售收入扣除上一年度拟弥补的亏损后的预计利润后的余额，为预缴企业所得税的应纳税所得额。

相信大家的脑洞都差不多了，但是还是要经常拿出来温习一下。很多东西长期不使用就会忘记。这就是为什么人类需要在书本上印刷文字。对于当年的老将来说，基础很重要。

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