企业年金个人所得税如何计算缴纳.doc

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企业年金如何计缴个人所得税？ 企业年金是指企业和职工按照《企业年金试行办法》的规定，在参加基本养老保险的基础上，自愿参加的补充养老保险。 国家税务总局《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号）首次明确企业年金个人所得税征收管理有关问题个人所得税。 国家税务总局公告（国家税务总局公告2011年第9号）（以下简称第9号公告）对函件的有关规定作出了补充规定。 因此，在计算缴纳企业年金个人所得税时个税申报企业年金怎么申报，应注意以下问题： 1、企业年金不享受个人所得税优惠 根据国税函[2009]第1号月工资、薪金计算个人所得税时扣除。 这意味着，企业年金个人缴费部分也计算缴纳个人所得税。 示例 1. A 实施年金计划。 李总经理月薪10000元。 2011年12月，他将每月应缴款3000元存入年金账户，其中企业缴费2000元，个人缴费1000元。 李某这个月要交多少个人所得税？ 由于年金中个人缴费1000元不能从当月工资薪金中扣除，故李某工资薪金应缴纳的个人所得税为745元【（10000-3500）×20%-555】 .

国税函[2009]694号文第二条第一款规定，企业年金缴费中计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）为个人因受雇或受雇取得的收入。 , 并缴纳个人所得税。 所得收入计入个人账户时，视同个人一个月的工资薪金（不与正常工资薪金合并计算），不扣除任何费用，当期应缴纳的个人所得税按以下方式计算： "工资薪金所得"项目。 企业在缴费期间代扣代缴。 接例1，李先生的年金企业应缴纳的个人所得税为95元（2000×10%-105）。 两项总计应付840元（745+95），李某实际工资8160元（10000-1000-840）。 若财务执行新会计准则，预提所得税的会计处理： 借：应缴纳的职工薪酬-李10000 贷：现金 8160 贷：应缴纳的税金-代扣代缴的个人所得税 840 借：应交税费-代扣代缴的个人所得税税收 840 贷：银行存款（现金） 840 2.月工资收入低于扣除标准的年金不征税。 收入低于扣除标准的职工缴纳的企业年金的征税问题不够明确。 因此，9号公告规定，企业年金缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资收入与计入个人年金账户金额的企业缴费之和不超过扣除标准的个人所得税费用，不征收个人所得税； 个人当月工资收入低于个人所得税费用扣除标准，但计入个人年金账户的企业缴费超过个人所得税费用扣除标准的，超出部分按个人所得税标准缴纳。按照国税函[2009]694号文第二条的规定缴纳所得税。

例2：B实施企业年金计划。 员工张某今年2月和3月的工资分别为2400元和2800元； 他的年金企业每月缴费1000元。 张某的年金如何申报缴纳个人所得税？2张某月工资与为其缴纳的年金之和为3400元（2400+1000），不符合工资薪金个人所得税抵扣标准3500元，所以企业年金不需要缴纳个人所得税； 张某3月工资为其缴纳的企业年金总额为3800元（2800+1000），超过工资薪金扣除标准3500元，应纳税所得额为300元（3800-3500）。 张某年金需申报缴纳个人所得税9元（300×3%）。 三、合并缴费期间应缴纳的年金税 高国税函[2009]694号文第二条第二款规定个税申报企业年金怎么申报，企业按季、半年、年度缴纳企业缴款的，不予退还。计算税款时所属的月份。 作为一个月的工资薪金，不扣除任何费用，按适用税率计算扣缴个人所得税。 因此，如果企业选择按季、半年或按年缴纳而不是按月缴纳，由于个人所得税的累进税制，个人将承担更高的税负。 继续例1，如果年金企业缴费部分通常不是按月缴存，而是在年末一次性缴付，2011年12月完成了全年全体职工的企业缴费手续一次，李氏年金要申报个人所得税4995元（2000×12×25%-1005），税负比月供高出4倍多。

因此，企业应尽量选择按月存款，这是税负最轻的方式。 4.企业缴纳的不属于个人的部分，可申请退税。 国税函[2009]694号文第三条规定，企业缴费因年金设定条件已计入个人账户且不能归属于个人的部分，退还代扣代缴的个人所得税。 具体计算公式如下：应退税额=企业缴纳的税款×（1-企业实际缴纳的税款/企业累计缴纳的税款）。参加年金计划的个人应持有年金居民身份证、企业上月申报个人详细信息的《年金企业缴纳代扣代缴个人所得税申报表》复印件，申请退税时需提供纳税申报的《完税证明》。 》复印件等材料，以及企业出具的个人证明