企业所得税如何计算和审批？

企业所得税如何计算和审批？

一、核定征收的企业所得税计算方法

应纳税所得额=应纳税所得额×税率-税前扣除额-税额抵免额

所得税=应税收入*税率（25%或20%）

应税收入=总收入-非应税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

2、企业所得税的具体核算和征收

（一）企业所得税纳税义务人

企业所得税纳税人应当同时具备下列三个条件：

1、在银行开立结算账户；

2、独立建立账簿，编制财务会计报表；

3、独立计算盈亏。

（二）企业所得税的征税对象

是指纳税人在每一纳税年度内来源于境内外的生产经营所得和其他所得。

（三）企业所得税的计税依据为应纳税所得额

应纳税所得额=年总收入-允许扣除的项目

(4) 企业所得税应纳税额

一、总收入

(1) 生产经营收入：

（二）财产转让收入：

(3)利息收入：

（四）租赁收入；

(5) 特许权使用费收入：

（六）股息收入：

(7) 其他收入：包括固定资产盈余收入、罚款收入、欠债权人的欠款收入、材料现金盈余收入、教育费附加返还、没收包装押金等其他收入。收入。

2. 计入总收入的其他几项收入

（一）企事业单位技术所得减免税，以主管税务部门核准的《技术所得免税申请表》为准。 凡未经税务机关批准的所得，一律按规定作为非技术性所得征收。

（二）企业在建工程的试营业收入，应当纳入收入总额征税，不得直接冲减在建工程的成本。

（三）事业单位（企事业单位）从事证券交易取得的收入，计入当期损益，并按规定征收企业所得税。 不得将证券交易所得隐匿于账户之外。

（四）实施新外汇管理制度后，外贸企业因汇率合并和汇率变动产生的汇兑损益，在计算应纳税所得额时可以调整，并在5年内按规定转为应纳税所得额直线法。

（五）纳税人享受流转税减免、退税以及国家财政补贴和其他补贴收入，除国家另有规定特殊用途外，一并纳入企业所得计算缴纳所得税。

（六）企业在基本建设、专项工程、职工福利等方面使用自己的商品和产品，作为收入处理； 企业因对外加工、来料组装节省的材料企业所得税核定征收税率怎么算的，按照合同约定由企业留存，也应作为收入处理。

（七）企业取得的收益为非货币性资产或权益的，参照当时市场价格计算或评估收益金额。

（八）企业依法清算时，清算结束后的清算所得，依照税法规定缴纳企业所得税。

3.允许扣除的项目

(1)成本。

(2) 费用。 营业费用、行政费用和财务费用。

(3) 税收。

(4) 损失。

在确定纳税人的扣除项目时，应注意以下两个问题：（一）企业在纳税年度内应计未计的应计扣除项目企业所得税核定征收税率怎么算的，包括已计提未计提的各项费用、计提未计提的折旧等。不得转让 年度扣除。 （二）纳税人财务会计处理不符合税收规定的，按照税收规定进行调整，按照税收规定允许扣除的数额准予扣除。

此外，税法允许下列项目按规定的范围和标准扣除：

（一）利息支出。 纳税人在生产经营期间向金融机构借款的利息支出，按实际发生额扣除； 非金融机构贷款利息支出，不高于按同期同类金融机构贷款利率计算的数额的，准予扣除。

（二）应税工资。 纳税人支付给职工的工资，应当从应税工资中扣除。

（三）纳税人职工工会经费、职工福利费、教育费分别按应税工资总额的2%、14%、1.5%计扣。

(4) 捐赠。 纳税人用于公益事业和救助的捐赠，允许在年度应纳税所得额的3%以内扣除。 纳税人直接向受赠人提供的捐赠不得扣除。

（五）业务招待费。

（六）保险基金。

（七）保险费用。 纳税人参加财产保险和运输保险的，准予扣除已缴纳的保险费。 保险公司给予纳税人的非赔付优惠，计入当年应纳税所得额。

(8) 租赁费。 以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费，可根据实际情况扣除。 融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。 承租人支付的手续费和安装交付使用后支付的利息可在支付时直接扣除。

(9) 储备金。 纳税人按照财政部规定计提的呆账准备和商品降价准备，在计算应纳税所得额时准予扣除。

（十）购买国债取得的利息收入，不计入应纳税所得额。

（十一）转让各类固定资产发生的费用，准予扣除。

(12)当期发生的固定资产和流动资产的净损失、损毁和损坏的，准予扣除。

(13) 汇兑损益计入当期收益或于当期冲减。

（十四）纳税人按规定向总公司缴纳的与企业生产经营有关的管理费，总公司须提供征收范围、限额、分配依据和方式等证明文件。总行开具的管理费，经主管税务机关批准后准予扣除。