两种所得税会计的区别

两种所得税会计的区别

权责发生制会计所得与税法实现应纳税所得额的差异（以下简称“所得税会计差异”）及其对所得税影响的会计处理是所得税核心问题会计学。 损益表负债法从损益的角度界定和计算所得税会计差异，由于在不同时间确认收入和费用而产生的会计收入和应纳税所得额之间的差异称为时间性差异。 资产负债表负债法从净资产变动的角度界定和计算所得税会计差异，资产和负债的账面价值与计税基础之间的差异，即会计核算时不同时期产生的会计收益而税法确认资产和负债与应纳税所得额的差异称为暂时性差异。 时间差异与时间差异有一些共同点。 一种是在未来期间调回的能力。 二是将受该差额影响的所得税金额递延或分摊至以后期间。 三、当税率发生变化时用损益表怎么算企业所得税，需要调整递延所得税或递延所得税资产（负债）的期初余额； 时间性差异或暂时性差异转回影响的当期所得税金额，按照现行税率计算。 但两者也有很大的不同。 首先，会计理念不同。 损益表负债法从损益的概念计算时间差异； 资产负债表负债法从净资产变动的概念出发计算暂时性差异。 二是差异范围不同。 损益必然导致净资产变动，因此暂时性差异（期末-期初）金额包括所有时间性差异，暂时性差异还包括时间性差异以外的其他暂时性差异，如变动引起的净资产变动在资本公积中。

IAS 12 - 所得税列出了以下其他暂时性差异：“收购企业合并的成本包含在将所收购的可辨认资产和负债的公允价值分配给这些可辨认资产和负债的过程中，但不允许调整为纳税目的；资产被重估，但未进行相应的纳税调整；企业合并形成的商誉或负商誉；资产和负债初始确认时的计税基础与其初始账面价值不同；投资的账面价值在子公司、分支机构和联营公司或合资企业中，投资或权益的征税基础不同”。 第三，差异的性质不同。 时间差异是平衡； 暂时性差异为余额。 第四，会计报表列报方式不同。 因时间性差异产生的预缴所得税资产和未缴所得税负债通过“递延所得税”项目合并核算，在资产负债表中列示，“递延所得税”借方余额列示为“递延所得税”借方”和贷方余额列示为“递延所得税贷方”。因暂时性差异产生的递延所得税资产和递延所得税负债分别通过各自的会计科目核算，并在资产负债表中列示。此外，对于因暂时性差异形成的永久性差异会计法和税法确认的不同口径的收入、费用或资产、负债，由于在以后期间不予转回用损益表怎么算企业所得税，损益表负债法和资产负债表负债法均采用应纳税额的会计处理方法，即按照应纳税所得额确认所得税费用。因此，当存在永久性差异，“会计收入=应纳税所得额=会计利润±永久性差异”。