必看！应纳税额计算简化计税方法汇总

必看！应纳税额计算简化计税方法汇总

一、简易计税方法的基本原则

一、适用范围：适用于小规模纳税人和一般纳税人的简易措施。

2、简易计税方法的应纳税额是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税税额，不得抵扣进项税额。计算公式为：

应纳税额=销售额×征收率=含增值税销售额÷（1+征收率）×征收率

三、简易计税法与一般计税法的主要计税区别：

（一）一般计税法计算价税分离时采用税率，简易计税法计算价税分离时采用征收率。

（二）一般计税法以销售额计算销项税额，简易计税法以销售额计算应纳税额。

4、我国增值税的法定征收率为3%和5%。部分特殊物品，3%的采集率降低2%，5%的采集率降低1.5%。

2.主管税务机关为小规模纳税人开具发票并计算应纳税额

一、小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、劳务，出售无形资产或者转让不动产，可以申请主管税务机关代开发票。代开的增值税专用发票可作为一般纳税人抵扣进项税额的抵扣凭证。

【注】代开增值税专用发票按3%或5%的税率抵扣进项税额。

2、8个行业的小规模纳税人就增值税应税活动可以自行开具增值税专用发票，税务机关不再代为开具，即：①住宿业；②鉴定咨询业；③建筑业；④工业；⑤信息传输、软件和信息技术服务；⑥租赁及商业服务；⑦科学研究和技术服务；⑧居民服务、维修等服务。

三、上述8个行业的小规模纳税人出售取得的房地产需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请开具。

3.小规模纳税人（其他个人除外）出售自己使用过的固定资产（动产）

4.“营改增”后一般纳税人按简易方法计税的规定

(1) 3%征收率：应税服务（共7项，可选择简单计税）

1、提供公共交通服务（包括轮渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车）。

【注意】铁路客运服务不能选择简易方式。

2. 动画剧本编写、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、拍摄、画线、调色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（网络动画用） 、手机动漫格式改编）服务，以及动漫版权的国内转让（包括动漫品牌、形象或内容的授权和再授权）。

3.电影放映服务、仓储服务、装卸服务、配送服务、教育配套服务、文化体育服务。

4.以纳入“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营性租赁服务。

5.在“营改增”试点前签订但尚未履行的有形动产租赁合同。

6.纳税人提供物业管理服务，向服务对象收取的自来水费为扣除纳税人对外支付的自来水费后的余额，按简易税法计缴增值税按3%的征收率计算。税。

7. 一般纳税人在非企业单位提供的研发与技术服务、信息技术服务、认证咨询服务、销售技术、著作权等无形资产、技术转让、技术开发及相关技术咨询和技术服务，可以选择简易计税法，按3%的税率征收。

(2) 3%征收率差税计算：建筑服务

试点纳税人提供建筑劳务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除已支付的分包款后的余额为销售额。

1、可以选择适用简易计税方法计税的有：

（一）一般纳税人以承包方式提供的建筑劳务；

（二）一般纳税人为A项目提供的建筑劳务；

（三）一般纳税人为老旧工程提供的建筑劳务。

2、一般纳税人销售自产机器设备，同时提供安装服务的，应当分别核算机器设备销售额和安装服务。安装服务可选择适用简易计税方法，按A提供的项目计税。（2019 年新增）

【说明】自产+安装：单独核算简易征收怎么算企业所得税，单独征税，其安装服务可按A选择，进行简单计税；不单独核算：适用较高的税率相当于混合销售。

一般纳税人销售外购机器设备同时提供安装服务，按照兼营业务相关规定分别核算机器设备销售额和安装服务的，安装服务可选择适用简化税金计算方法 根据A-供应项目计算税金。

【说明】外包+安装：如果单独核算为兼职，其安装服务可按A选择的简易计税计算，其安装服务也可按10%/9%的一般计税计算，以及相应的安装耗材等将从投入中扣除；不单独核算：混合销售、相应的安装易耗品等从进项中扣除。

【注】纳税人对安装、经营的机械设备提供的维修服务，按照“其他现代服务业”缴纳增值税。

3. 一般纳税人跨县（市）提供建筑劳务，选择简易计税方法的，以销售额为全部取得的价款和价外费用扣除分包款后的余额，税率为为 3%。计算纳税义务。

4.自2017年7月1日起，建设工程总承包单位为建筑物地基、基础、主体结构提供工程服务，建设单位采购全部或部分钢材、混凝土、砌筑材料、预制构件，适用简易计税办法计税。

【解说】本条其实是供应项目A的一种特殊情况简易征收怎么算企业所得税，在本条情况下，供应项目A不能选择适用计税方式，必须适用简易计税方式，计算价值-按销售量和3%的税率加征税款。没有选择。

(3) 5%征收率：房地产销售（选择简易计税方式）

(4) 5%的税率：房地产经营租赁服务

1、一般纳税人出租2016年4月30日前取得的房地产，可选择简易计税方法，按5%的税率计算应纳税额。

不动产与机构所在地不在同一县（市）的，应在不动产所在地预缴税款后向机构所在地主管税务机关申报纳税。上述计税方法。

2.一般纳税人出租2016年5月1日后取得的与机构所在地不在同一县（市）的房地产，按基本税率计算纳税额，预缴税款应在不动产所在地按3%的预征税率缴纳。

三、公路经营企业一般纳税人在试点前已建成的公路上征收车辆通行费的，可选择适用简易计税办法，减按3%的税率计算应纳税额。

【注】一般纳税人对试点前开工建设的一级公路、二级公路、桥梁、闸门征收通行费的，可选择简易计税办法，按5%的税率计缴增值税。

(5) 5%征收率：房地产融资租赁服务

一般纳税人对2016年4月30日前签订的房地产融资租赁合同，或者2016年4月30日前取得的房地产提供的融资租赁服务，可选择适用简易计税方法，按5倍的税率缴纳增值税。 %。税。

（6）可选择3%税率简易征收：农村金融服务

1.县（县级市、区、旗）及县以下具有法人资格的农村信用社、村镇银行、农村互助社、银行业金融机构全资贷款公司、农村合作银行、农村商业银行银行提供金融服务收入。

2.中国农业银行分行管辖的已在省、自治区、直辖市和计划单列市设立的县级支行（县营业部）纳入试点的“三农金融事业部”，为农民提供贷款，农村企业和各类农村组织获得贷款利息收入。

三、2018年7月1日至2020年12月31日，邮储银行纳入“三农金融事业部”改革的分支机构下辖的县级支行开展农户贷款、农村企业和农村各类组织对企业和农村各类组织取得的贷款利息收入，可选择适用简易计税办法，按3%的税率计算缴纳增值税。（2019 年新增）

（七）其他应税行为和规定

1、您可以选择按照简易法按3%的税率计算增值税：

【注】一般纳税人自来水企业销售自来水，按简易办法征收3%的增值税，增值税抵扣额列明的增值税自来水购置凭证不能扣。

一般纳税人医药经营企业销售生物制品

由微生物、微生物代谢物、动物毒素、人或动物血液或组织制成的生物制品

一般纳税人兽药经营企业销售兽用生物制品

2018年5月1日起，增值税一般纳税人生产、销售、批发、零售抗癌药（教材未收录）

2019年3月1日起，增值税一般纳税人生产、销售、批发、零售罕见病药品（2019年新增）

2019年1月1日至2023年12月31日一般纳税人提供的城市电影放映服务（2019年新增）

二、暂按简易方法按3%的征收率计算增值税：

寄售商店寄售销售物品

出售死典当物品的当铺

2018年5月1日起，增值税一般纳税人进口抗癌药

2019年3月1日起增值税一般纳税人进口罕见病药品（2019年新增）

【注】自2018年5月1日/2019年3月1日起，生产、销售、批发、零售抗癌药/罕见病药的增值税一般纳税人可选择按简易计税办法按3%的税率计算并缴纳增值税，但进口抗癌药/罕见病药可减征3%的增值税，不能选择。

3、自2016年2月1日起，纳税人出售已使用的固定资产，适用简易征收率3%、适用2%增值税政策的，可免征减税，简易办法是按照3%的征收率征收增值税，可以开具增值税专用发票。

计税公式：

不含税销售额=含税销售额/（1+3%）

应交税金=不含税的营业税×3%

4.纳税人销售二手商品，减按2%的税率征收增值税。

所谓二手货是指具有部分使用价值的进入二次流通的物品（包括旧汽车、旧摩托车、旧游艇），但不包括自己使用过的物品。

应交增值税=销售价格含税÷（1+3%）×2%