【收藏】减税降费政策操作指南：个体工商户营业收入减半个人所得税政策

【收藏】减税降费政策操作指南：个体工商户营业收入减半个人所得税政策

减税降费政策操作指引（三）

——个体工商户营业收入减半的个人所得税政策

一、适用对象

个体工商户

二、政策内容

自2021年1月1日至2022年12月31日，对年应纳税所得额不超过100万元的个体工商户，在现行优惠政策基础上减半征收个人所得税。取消货物运输业开具发票预征个人所得税有关事项。

三、操作流程

1.如何享受

个体工商户预缴汇缴所得税可享受减半政策。享受政策时，无需备案。填写个人所得税申报表和减免税申报表相关栏目即可享受。

2.办理渠道

可通过办税服务厅（所）、电子税务局办理。具体地点和网址可在各省（自治区、直辖市、计划单列市）税务局网站“办税服务”栏目查询。

三、申报要求

(1) 个体工商户在预缴税款时可享受，其年度应纳税所得额暂按截至本期报告期末的情况核定，在预缴税款时按年计算年度汇算清算，超出部分退还。修理。

（二）个体工商户从两个以上来源取得营业收入的，需要在办理年度合并纳税申报时合并个体工商户营业收入年度应纳税所得额，重新计算减税额和免征金额，多退补缺。

（三）纳税人在相应的企业所得税申报表“减免税”栏目填写享受本优惠政策的减免税额，并附上《个人所得税减免申报表》事项”。

减免税额=（个体工商户营业收入不超过100万元应纳税所得额-其他减免税政策×个体工商户营业收入不超过100万元应纳税所得额÷营业收入应纳税所得额)×(1-50%)。

（四）对通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关为纳税人提供申报表、报告表预填服务。符合条件的纳税人如实填报业务资料，系统自动计算减免税额。

（五）对实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按减免后的税额纳税。

四、相关规定

（一）个体工商户不分征收方式均可享受。

（二）自2021年1月1日起至本公告发布前，已缴纳个人所得税的个体工商户营业所得可自动抵扣次月税款企业所得税减半增收怎么算，不能全部抵扣的税款为当年可在汇算清缴时办理退税；应减免税款也可直接申请退还。

（三）自2021年4月1日起，个体工商户开具货物运输业增值税专用发票时，不再预征个人所得税。

四、相关文件

1.《财政部 国家税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2021年第12号）；

2.《国家税务总局关于实施支持小型微利企业和个体工商户发展的所得税优惠政策有关事项的公告》（2021年第8号）。

五、相关问题

01

多地取得营业收入的个体工商户如何享受营业收入减半征收个人所得税的政策？

答：纳税人同时经营个体工商户A和个体工商户B，年应纳税所得额分别为80万元和50万元企业所得税减半增收怎么算，则纳税人在申报年度纳税时可享受减半个人所得税政策回报 公司应纳税所得额为100万元。

02

享受减半减半征收个人所得税政策的个体工商户如何计算减免税额？

答：【例1】纳税人李某经营个体工商户C，年应纳税所得额为8万元（适用税率为10%，速算扣除数为1500元），同时，享受残疾人优惠政策减免税2000元，则李享受个体工商户个人所得税减半减免税政策=[（80000×10%-1500） -2000]×(1-50%)=2250元。

【例2】纳税人吴某经营个体工商户D，年应纳税所得额120万元（适用税率35%，速算扣除6.55万元），享受减免税6000元优惠政策对于残疾人。那么吴享受个人所得税减半政策的个体工商户税收减免政策=[(1000000×35%-65500)-6000×1000000÷1200000]×(1-50%)=139750元。

03

今年已缴纳营业收入税的个体工商户，是否仍可享受营业收入减半征收个人所得税的政策？

答：是的。具体办法为自2021年1月1日起至《国家税务总局关于实施支持小型微利企业和个体工商户发展的所得税优惠政策的公告》（第8号， 2021年起），个体工商户已缴纳个人所得税的营业所得，可自动从次月税款中扣除。当年不能全额扣除的，可在汇算清缴时办理退税；应减免税款也可直接申请退还。

04

个体工商户申请开具货运发票是否预征个人所得税？

答：为进一步减轻货运行业开具发票过程中的个人所得税负担，规范营业收入的征收管理，自2021年4月1日起，个体工商户、个人独资企业、合伙企业、个人申请开具货运业发票。税务机关开具增值税专用发票时，不再预征个人所得税，由纳税人自行申报缴纳。