收录于社会团体捐赠税前扣除资格名单在哪里查询？|上海税务shanghaishuiwu

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【企业纳税清缴】教你如何填报公益捐赠税前扣除

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报税小班

企业所得税汇算清算中填写公益性捐赠税前扣除的“姿势”你了解吗？疫情期间捐款如何税前抵扣？公益性社会团体捐赠税前扣除资格清单在哪里可以查询？快来和报税小伟一起学习吧！

01

可结转税前扣除的公益性捐赠支出范围

捐赠方式

利用

通过非营利组织

慈善活动

福利

通过县级以上（含县级）人民政府及其组成部门、直属机构

02

慈善捐款扣除比例

部分

扣除期限

占年度利润总额12%以内的部分

允许在计算应纳税所得额时扣除

超过年度利润总额12%的部分

结转核准后三年内计算应纳税所得额时扣除

年度利润总额是指企业按照国家统一会计制度的规定核算的年度会计利润。

企业在计算公益性捐赠支出扣除时，先扣除上年结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。

03

什么是“非营利性社会组织”

公益性社会组织应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格。

对符合条件的公益性社会组织，财政部、国家税务总局、民政部接受捐赠企业所得税怎么算，各省、自治区、直辖市、市财政、税务、民政部门国家单独规划，每年联合公布名单。

本市公益性社会团体捐赠税前扣除资格清单可在国家税务总局上海市税务局网站政策文件>政策法规>企业所得税栏目下查询.

04

办理公益捐赠手续应该获取哪些信息

印制并加盖受赠单位印章的公益捐赠票据或省级以上财政部门印制的加盖受赠单位印章的《非税收入一般支付簿》收款联（含省级）。

以上是慈善捐赠税前扣除的一般规定。让我们来看看这两项特殊规定。

05

应对新冠病毒引发的肺炎疫情捐赠支出

自2020年1月1日起，企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许计算应纳税所得额。金额将全额扣除。

企业直接向承担疫情防控工作的医院捐赠物品的，在计算应纳税所得额时允许全额扣除。

06

定点扶贫地区捐款扶贫

捐赠方式

利用

通过非营利组织

定点扶贫地区捐款扶贫

通过县级以上（含县级）人民政府及其组成部门、直属机构

政策实施期限：2019年1月1日至2022年12月31日。政策实施期内，定点扶贫地区实现脱贫的，可继续执行上述政策。

扣除比例：在计算企业所得税应纳税所得额时，按实际数额扣除。

“定点扶贫地区”：包括832个国家扶贫开发工作重点县、深度贫困地区集中连片县（新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策）、建档立卡贫困村。扶贫开发工作重点县和集中连片贫困地区县的具体名单可在国务院扶贫开发领导小组办公室网站（已建档立卡的贫困村，可到当地扶贫工作部门咨询或查询。

07

扶贫捐赠支出与其他公益性捐赠支出同时发生如何处理

企业同时进行扶贫捐赠和其他公益性捐赠的，在计算公益性捐赠年度扣除限额时，符合上述条件的扶贫捐赠不计入计算。

08

具体案例

国内某公司2019年实现会计利润总额200万元接受捐赠企业所得税怎么算，与捐赠相关的费用如下：

（一）2018年度公益事业捐赠结转扣除10万元；

（二）直接捐助小学20万元；

（三）通过市红十字会向灾区捐款30万元；

（4）通过民政局向定点扶贫地区捐赠50万元。

在这个例子中：

（一）2019年度税前扣除限额为200×12%=24万元，2018年度公益性捐赠结转扣除额为10万元，低于2019年度扣除限额。全部金额将在本声明中扣除。第7行填写Enter A105070《捐赠费用及税收调整表》；

（二）直接向受赠人捐赠20万元，税前不得抵扣，需全额调整应纳税所得额，填报A105070《捐赠支出及税收调整明细表》第1行；

（三）通过市红十字会向灾区捐赠的公益事业，2019年度扣除限额为24万元。扣除上年结转的10万元，剩余限额为24-10=14万元。金额为30万元的，可扣除14万元，超出限额的16万元，可在计算三年内的应纳税所得额时结转扣除，填报A105070《捐赠支出及税收调整表》第8行;

（四）通过民政局向定点扶贫地区捐赠的50万元，可在2019年决算中全额扣除，填报A105070《捐赠支出及税费调整明细》第二、三行。最后，将第 4 行和第 9 行一起填写。

如下所示：

政策依据

1.《财政部 国家税务总局关于公益事业捐赠税前结转抵扣企业所得税有关政策的通知》（财税[2018]15号）

2.《财政部 国家税务总局国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠税前扣除政策的公告》（国务院扶贫公告2019年第49号）财政部 国家税务总局纾困办）

3.《财政部 国家税务总局关于支持新型冠状病毒肺炎疫情防控的捐赠税收政策的公告》（财政部 国家税务总局公告2020年第9号）

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