财税早班车第576期：这项所有的汇算清缴都是6月底结束！

财税早班车第576期：这项所有的汇算清缴都是6月底结束！

每天八分钟，了解财税。大家早上好，今天是2020年3月18日星期三，我是主播魏凡。请享用“易企社”APP为您准备的财税早餐。

财税早班576路

主播│微帆

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今天要提醒大家的是：并不是所有的落户落户都在6月底结束！

最终结算将于3月31日结束！

1、个人所得税汇算清缴营业收入将于3月底结束！不是五月底，更不是六月底！

2、企业所得税汇算清缴将于5月31日截止！

三、6月底前完成居民个人综合收入个税汇算清缴。

哪些单位需要代缴企业所得税？

一、个体工商户

2、个人独资投资者

3.合伙个人个人合伙人

4.个体承包、租赁经营者

5、其他从事生产经营活动的个人

政策：

一、《中华人民共和国个人所得税法》第十二条规定：纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税。纳税人应当在月末或季末后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；结算支付应当在取得收入的次年3月31日前办理。

二、《国家税务总局关于个人所得税自行申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）规定：

纳税人取得营业收入，按年计算个人所得税。纳税人应于月末或季末后15日内，到经营管理所在地主管税务机关办理预缴税款申报，并报送《个人所得税企业所得税申报表（A面）》 ）”。

取得所得次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，报送《个人所得税企业所得税申报表（表B）》 ";

那些从两个或多个地方获得业务收入的人应选择在业务管理所在地的主管税务机关提交年度摘要声明，并提交“个人所得税商业所得税申报表（C）”。

营业所得个人税率表适用5%至35%的五级累进税率。

营业收入汇出可以抵扣6万元吗？

除了工资薪金综合所得6万元基本扣除外，营业收入6万元基本扣除也可以，但注意不要重复扣除。

参考：根据《个人所得税法实施条例》第十五条的规定，个人取得经营所得不具有综合所得的，在计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，费用6万元及特殊项目应扣除。扣除、专项附加扣除和法律规定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时扣除。

注：同一纳税人同一纳税年度既有审计征收的营业收入又有综合所得的，计算综合所得应扣除6万元费用，计算营业所得不再扣除。

是否所有营业收入都需要结算支付？

一、实行定额征收的纳税人，不再进行年终汇算清算。

2、审计征收的营业收入，需进行汇算清算。

【例子】

刘某企业所得税怎么算月结举例，个体工商户，2019年取得营业收入196万元，营业成本112万元，税金及附加8万元（含预缴个人所得税3万元）；

营业费用12.5万元（其中业务推广费用5万元，其他营业费用7.5万元）；

管理费用22万元（其中刘老板工资48000元，其他员工工资薪金128000元，员工福利费12000元，业务招待费30000元，其他管理费用2000元）；

财务费用3000元；其他费用5000元，属于行政罚款。除上述营业收入外，刘某未取得综合收益。

2019年刘某费用扣除标准为6万元；专项扣除12480元（养老金9600元，医疗2880元），专项附加扣除36000元（其中子女教育12000元，养老12000元，住房贷款利息12000元） .

【分析】

营业利润总额=196-112-8-12.5-22-0.3-0.5=407,000。

员工福利调整：

扣除限额=12.8×14%=1.792，实际金额为12000，无需调税。

商家推广费用调整：

扣除限额=196×15%=29.4，实际金额为5万，无需调税。

商务招待调整：

3×60%=18000，196×5‰=0.98，增加=3-0.98=20200。

不允许扣除的项目：

(1)业主工资48000；

（二）行政罚款5000元；

(3) 个人所得税30,000。

应纳税所得额

=40.7+2.02+4.8+0.5+3-6-1.248-3.6=401,700；

应付款

=40.172×30%-4.05=80,000；

应纳税额

=8-3=50,000。

《个人所得税企业所得税申报表（表A）》：本表适用于个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、个体承包租赁经营者等从事生产的个人1 . 从事经营活动的个人在中国境内取得经营所得，应当依照税法规定办理个人所得税预缴税款申报。

《个人所得税企业所得税申报表（表B）》：本表适用于个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、个体承包经营人和承租人等从事生产经营的个人征税活动 个人在中国取得的营业收入的汇算清缴申报。

《个人所得税企业所得税纳税申报表（C表）》：本表适用于个体工商户业主、个人独资投资人、合伙企业的个人合伙人、个体承包经营人和承租人等从事生产经营活动的个人。在中国境内两地或两地以上取得营业收入，办理个人所得税年度汇总纳税申报。

了解财税动态，聚焦新政热点。以上就是“易企社”APP为您准备的财税早班车。谢谢你的聆听。希望今天的财税早餐能为您开启美好的一天。明天同一时间企业所得税怎么算月结举例，我们将继续学习。

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