企业所得税年度纳税申报表(A类，2021年修订版)A100000

企业所得税年度纳税申报表(A类，2021年修订版)A100000

概要：本表以纳税人的会计利润总额为基础，加减税费调整等数额后计算的“税后收入”。会计法和税法之间的差异（包括收入、扣除、资产等方面的差异）通过“详细的税收调整项目”（A105000）报告。

年度企业所得税申报表（A 类，2021 年修订）

A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（2021年版）

线路时间

类别

项目

数量

1个

总利润计算

1、营业收入（填写A101010\101020\103000）

2个

减：营业成本（填写A102010\102020\103000）

3个

减：税金及附加

4个

减：销售费用（填A104000）

5个

减：管理费用（填A104000）

6个

减：财务费用（填写A104000）

7

减：资产减值损失

8个

加：公允价值变动收益

9

加：投资收益

10

2、营业利润（1-2-3-4-5-6-7+8+9）

11

加：营业外收入（填A101010\101020\103000）

12

减：营业外支出（填A102010\102020\103000）

13

3、利润总额（10+11-12）

14

应税收入计算

减：境外收入（填写A108010）

15

加：税收调整增加（填写A105000）

16

减：税收调整减少（填写A105000）

17

扣除：免税、收入扣除、加计扣除（填写A107010）

18

加：境外应纳税所得额抵扣境内亏损（填A108000）

19

4.税后收入（13-14+15-16-17+18）

20

减：所得扣除（填A107020）

二十一

减：弥补以前年度亏损（填写A106000）

二十二

减：扣除应纳税所得额（填A107030）

23

五、应纳税所得额 (19-20-21-22)

24

应纳税额计算

税率 (25%)

25

6、应纳税所得额（23×24）

26

减：所得税扣除（填写A107040）

27

减：所得税抵免（填写A107050）

28

七、应交税金 (25-26-27)

29

加：境外所得应缴纳的所得税（填A108000）

30

减：境外所得税抵免额（填A108000）

31

八、实际应交所得税（28+29-30）

32

减：当年累计实际缴纳的所得税

33

九。本年拟补（退）税额（31-32）

34

其中：总行分摊本年度应缴纳（退）的所得税额（填写A109000）

35

财政集中分配本年应交（应退）所得税（填A109000）

36

总行主体生产经营部门分摊本年应缴纳（应退）所得税额（填写A109000）

37

实际应纳税额计算

减：民族自治区企业所得税地方分摊比例：（□免征□减征：减征率%）

38

十、本年度实际补充（退）所得税额（33-37日）

A100000《中华人民共和国企业所得税年度申报表（A类）》（2021年修订）

2017年版企业所得税年度纳税申报表变更明细：《年度纳税申报表（A类）》

填写说明

该表格是年度企业所得税申报表的主要表格。纳税人应遵守《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称税法）、有关税收政策和国家统一的会计制度（企业会计准则）、会计准则企业会计制度、事业单位会计准则、非营利组织会计制度等），计算并报告利润总额、应纳税所得额和应纳税额等相关项目。

纳税人在计算企业所得税应纳税所得额和应纳税额时，会计处理与税法规定不一致的，按照税法规定计算。税收规定不明确的，在没有明确规定前，暂按国家统一的会计制度计算。

一、相关项目填写说明

(1) 身体项目

本表以纳税人的会计利润总额为基础，加减税费调整等数额后计算的“税费调整后收入”。会计法和税法之间的差异（包括收入、扣除、资产等方面的差异）通过“详细的税收调整项目”（A105000）报告。

本表包括三部分：利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算。

1、“利润总额的计算”项目按照国家统一会计制度的规定计算上报。执行《企业会计准则》、《小型企业会计准则》、《企业会计制度》和《行业会计制度》的纳税人，其数据直接取自“利润表”（另有说明的除外）；执行事业单位会计准则的纳税人，其数据取自《收支表》；实行民营非营利组织会计制度的纳税人，其数据取自《业务活动表》；执行他国统一会计制度的纳税人，

2、“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除按主表逻辑关系计算外，在附表中填写相应栏目。

(2)线路说明

第1-13行参照国家统一会计制度填写。本部分不包括“研究开发费用”、“其他收益”、“资产处置收益”等项目。、“利润表”中归集的“研究开发费用”通过《期间费用表》（A104000）第19行“十九、研究费用”管理费用相应栏目列报；应计入“利润表”的“其他收益”、“资产处置收益”、“信用减值损失”和“净敞口套期收益”项目无需填写，第10行“2.经营profit”不执行“第10行=第1-2行-3-4-5-6-7+8+9行”，

1.第1行“营业收入”：填报纳税人主营业务及其他营业收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”的金额填报。一般企业纳税人按《一般企业收入表》（A101010）填报；金融企业纳税人按《金融企业收入表》（A101020）填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等纳税人按《事业单位和民办非营利性组织收支明细表》（A103000）填报。

2.第2行“经营成本”：填写纳税人主营业务及其他经营业务的总成本。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”的金额填报。一般企业纳税人按《一般企业成本费用明细表》（A102010）填报；金融企业纳税人按《金融企业支出明细表》（A102020）填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等。纳税人按《事业单位和民办非营利性组织收支明细表》（A103000）填报。

3.第3行“税金及附加”：填报纳税人在经营活动中发生的消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加等相关税费。本行根据纳税人相关会计科目填报。纳税人在其他会计科目中计算的税款不得重复。

4.第4行“销售费用”：填报纳税人在销售商品、材料和提供劳务过程中发生的各项费用。本行根据《期间费用明细表》（A104000）中对应的“销售费用”填报。

5、第5行“管理费用”：填报纳税人为组织、管理企业生产经营活动发生的管理费用。本行根据《期间费用明细表》（A104000）中相应的“管理费用”填报。

6.第6行“财务费用”：填报纳税人为筹集生产经营所需资金发生的财务费用。本行根据《期间费用明细表》（A104000）中相应的“财务费用”填报。

7、第7行“资产减值损失”：填报纳税人计提的各项资产减值准备。本行按照企业“资产减值损失”项目中的金额填报。与其他会计系统的可比报告。

8、第8行“公允价值变动收益”：填报纳税人初始确认以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债（包括交易性金融资产或负债，直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债），以及应计入当期损益的以公允价值计量的投资性房地产、衍生工具和套期业务中的公允价值变动收益. 本行按照企业“公允价值变动损益”的金额填报，亏损填报“－”。

九、第九行“投资收益”：填报纳税人通过多种方式取得的对外投资收益或损失。按照企业“投资收益”项目的金额计算填报。执行事业单位会计准则的纳税人在“其他收益”项目中按投资收益金额分析填报，亏损填报“－”。执行其他会计制度的纳税人，应按规定填报。

10.第10行“营业利润”：填写纳税人当期营业利润。根据以上各项填写计算。《财政部关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2019]6号）和《财政部关于修订印发一般企业2019年度财务报表格式的通知》 《2018年度金融企业财务报表》（财会[2018]36号）已执行），纳税人应在《利润表》中填报相应项目，不按本行计算规则执行。

十一、第十一行“营业外收入”：填报纳税人取得的与其经营活动不直接相关的收入额。一般企业纳税人按《一般企业收入表》（A101010）填报；金融企业纳税人按《金融企业收入表》（A101020）填报；填写《事业单位和民办非营利组织收支明细表》（A103000）。

12、第12行“营业外支出”：填报纳税人发生的与其经营活动不直接相关的各项支出金额。一般企业纳税人按《企业一般成本费用表》（A102010）填报；金融企业纳税人按《金融企业支出明细表》（A102020）填报；按照《事业单位和民办非营利组织收支明细表》（A103000）填报。

13.第13行“利润总额”：填写纳税人当期利润总额。根据以上各项填写计算。

14、第14行“境外所得”：在《纳税调整项目明细表》（A105000）中，按照相关规定填报已计入利润总额并经纳税调整的境外所得金额。税法。本行按照《境外收入税后调整后收入明细表》（A108010）填报。

15、第15行“增加的税收调整”：填写纳税人不符合税收规定的会计处理企业所得税申报金额怎么算，增加的税收调整数额。本行根据《税费调整明细》（A105000）的“调整金额”栏填报。

十六、第十六行“减税调整”：填报因纳税人会计处理与税收规定不一致而减税的金额。本行根据《税费调整明细表》（A105000）的“减免金额”栏目填报。

十七、第十七行“免税、抵扣、加计扣除”：按税法规定填写免税收入、扣除收入、加计扣除的数额。本行根据《免税、可抵扣收入和加计扣除优惠明细表》（A107010）填报。

18、第18行“境外应纳税所得额抵扣境内亏损”：纳税人选择不以境外所得抵扣境内亏损的，填0；纳税人选择以境外收入抵扣境内损失的，填报境外收入抵扣当年境内损失的金额。境外所得用于弥补以前年度境内亏损的，还需填写《企业所得税亏损补偿表》（A106000）和《境外所得税抵免表》（A108000）。

19.第19行“税后收入”：填写纳税人税后收入、税收优惠、境外收入计算等内容。

20、第20行“收入减免”：填写税法规定的收入减免额。本行根据《收入减免明细表》（A107020）填报。

21、第21行“弥补上年亏损”：填报纳税人按照税收规定可以在税前弥补的上年亏损额。本行按照《公司所得税补缴亏损表》（A106000）填报。

22.第22行“扣除应纳税所得额”：填写按税收规定应扣除的应纳税所得额。本行根据《应纳税所得额扣除明细表》（A107030）填报。

23、第23行“应纳税所得额”：填写第19-20-21-22行的金额。如果按照以上几行顺序计算的结果为负数，则本行补0。

24.第24行“税率”：填写税法规定的税率为25%。

25、第25行“应纳税额”：填写第23×24行的金额。

26、第26行“所得税减免”：填报纳税人按税法规定实际减征或免征的企业所得税。本行根据《所得税减免税明细表》（A107040）填报。

27.第27行“所得税抵免”：填写企业当年应缴纳的所得税抵免金额。本行根据《税收抵免和优惠明细表》（A107050）填报。

28、第28行“应交税款”：填写第25-26-27行的金额。

29、第29行“境外所得应纳税所得额”：填报纳税人从中国境外取得的所得按照我国税收规定计算的应纳税所得额。本行根据《海外所得税抵免表》（A108000）填报。

30、第30行“境外所得所得税抵免”：填写纳税人来源于中国境外的所得按照中国境外税法规定应缴纳和实际缴纳（含视同已经缴纳）的企业所得税性质和相关规定（授予税收抵免）。本行根据《海外所得税抵免表》（A108000）填报。

31、第31行“实际应交所得税”：填写第28+29-30行的金额。其中，跨区域经营企业类型为“分支机构（需全额年报、按比例纳税）”的纳税人，填报金额（第28+29-30行）ד分支机构地方税率”。

32、第32行“本年实际缴纳的所得税累计数”：填报纳税人本纳税年度累计预缴所得税额按照税法规定的数额，其中包括按税法规定预缴特定业务的所得税（已征）所得税额，施工企业总公司直属跨地区项目部按规定向项目所在地主管税务机关预缴的所得税额。

33、第33行“本年应交（应退）所得税税额”：填写第31-32行的数额。

34、第34行“本年度总行应缴纳（应退）所得税额”：填写总行应缴纳（应退）所得税应缴纳（退）额合并纳税分摊额的总行今年按照总公司所在地的税收规定。本行按照《跨地区经营合并纳税企业年度企业所得税分摊明细表》（A109000）填报。

35、第35行“本年应交（应退）所得税财务集中分配”：填报汇总交税的总行按税法规定分配本年应交（应退）所得税。本行按照《跨地区经营合并纳税企业年度企业所得税分摊明细表》（A109000）填报。

36、第36行“本年度应由总行主要生产经营部门分摊的应纳税（退）税额”：填写应纳税（退）税所得税额。本行按照《跨地区经营合并纳税企业年度企业所得税分摊明细表》（A109000）填报。

37、第37行“减：民族自治地方企业所得税地方份额：□免征□减：减免率%”：依据《中华人民共和国企业所得税法》和《民族区域自治法》 《中华人民共和国财政部 国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施过渡性企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2008]21号）等规定规定：实行民族区域自治的自治区、自治州、自治县对企业应缴纳的企业所得税中属于地方份额的部分，可以减免。自治州、自治县决定减免的，必须报省、自治区、直辖市人民政府批准。

纳税人在填写本栏目时，应根据享受的政策类型选择“免税”或“减税”，且必须选择两者之一。选择“免征”，即免征地方份额的企业所得税；选择“减免：减免幅度____%”，即减免企业所得税地方份额。这时候需要填写“减税幅度”，范围从1到100，表示企业所得税地方份额的减免比例。例如：本地份额减半，选择“减征”，“减征幅度”后填写“50%”。

企业类型为“非跨区域经营企业”的，本行填报“实际应纳税额”×40%×减免率-预缴地方份额累计减免额的余额今年的宣言。企业类型为“跨区域经营的综合纳税企业总行”的，本行应在“本行”第20行填报“总行因民族地区偏好调整的拨款额度”。跨地区经营合并纳税企业年度企业所得税分摊明细表》（A109000）额。

38、第38行“十、本年实际应缴纳（应退）所得税税额”：填写纳税人当期实际应缴纳（应退）所得税税额。企业类型为“非跨区域经营企业”的，银行应在第33-37行填写金额。企业类型为“跨区域经营合并纳税企业总部”的，银行填报《跨区域经营合并纳税企业企业所得税年度分摊明细表》（A109000） ) "VIII. ) 所得税额"。

二、表与表的关系

(1)表内关系

1. 第 10 行 = 第 1-2-3-4-5-6-7+8+9 行。已执行财会[2019]6号文、财会[2018]36号文的纳税人企业所得税申报金额怎么算，不适用本规定。

2. 第 13 行 = 第 10+11-12 行。

3.第19行=第13-14+15-16-17+18行。

4. 第 23 行 = 第 19-20-21-22 行。

5. 第 25 行 = 行 23×24。

6. 第 28 行 = 第 25-26-27 行。

7. 第 31 行 = 第 28+29-30 行。其中，跨区域经营企业类型为“分公司（需全额年度申报，按比例纳税）”的纳税人，第31行=（第28行+29-30）×表A000000“102分公司在当地纳税比例”。

8. 第 33 行 = 第 31-32 行。

9. 如果企业类型为“非跨区域经营企业”，第38行=第33-37行。

(2) 表之间的关系

1. 第 1 行 = 表格 A101010 的第 1 行或表格 A101020 的第 1 行或表格 A103000 的第 2+3+4+5+6 行或表格 A103000 的第 11+12+13+14+15 行。

2. 第 2 行 = 表格 A102010 的第 1 行或表格 A102020 的第 1 行或表格 A103000 的第 19+20+21+22 行或表格 A103000 的第 25+26+27 行。

3. 第 4 行 = 表 A104000 第 26 行第 1 列。

4. 第 5 行 = 表 A104000 第 26 行第 3 列。

5. 第 6 行 = 表 A104000 第 26 行第 5 列。

6. Line 9 = Form A103000 Line 8 or Line 16（仅限填写A103000表的纳税人，其他纳税人根据财务计算自行填写）。

7. 第 11 行 = 表格 A101010 的第 16 行或表格 A101020 的第 35 行或表格 A103000 的第 9 或 17 行。

8. 第 12 行 = 表格 A102010 的第 16 行或表格 A102020 的第 33 行或表格 A103000 的第 23 行或第 28 行。

9. 第 14 行 = 表 A108010 第 14 列的总计 - 第 11 列的总计。

10. 第 15 行 = 表 A105000，第 46 行，第 3 列。

11. 第 16 行 = 表 A105000，第 46 行，第 4 列。

12. 第 17 行 = 表格 A107010 第 31 行。

13. 第 18 行：

(1) 当第13-14行+15-16-17≥0时，第18行=0；

(2) 13-14+15-16-170时，第18行=表A108000第5列合计行与13-14+15-16-17行绝对值中较小者表 A100000；

(3)当第13-14+15-16-17

14. 第 20 行：

当第19行≤0时，第20行=0；

当第 19 行 > 0 时，

(1)第19行≥A107020表总行第11列，第20行=A107020表总行第11列；

(2) 第 19 行税表 > 所得税申报表