2019年度企业所得税汇算清缴已经开始，本文助力2019年新出台

2019年度企业所得税汇算清缴已经开始，本文助力2019年新出台

为贯彻落实党中央、国务院实施更大规模减税降费的决策部署，2019年财税部门继续出台多项企业所得税政策，为为鼓励创新、刺激消费、扩大就业、服务实体经济发展提供了有益助力。2019年度企业所得税汇算清缴工作已经开始。本文对2019年出台的企业所得税新政进行梳理，并提示需要注意的重点，希望对纳税人有所帮助。

1、税前扣除政策

（一）企业扶贫捐赠扣除政策

县级以上（含县级）人民政府及其所属部门、直属机构用于定点扶贫地区的扶贫捐赠资金，允许按应纳税所得额实际扣除。政策实施期内，定点扶贫地区实现脱贫的，可继续执行上述政策。二是明确，2015年1月1日至2018年12月31日期间，符合条件的扶贫捐赠尚未扣除的，也可按实际扣除政策执行企业所得税税前扣除政策。三是明确企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出时，符合条件的扶贫捐赠支出不计入公益性捐赠支出年度扣除限额。企业捐赠扶贫需要注意两点：一是“定点扶贫区”的具体范围，包括832个国家扶贫开发工作重点县和集中连片特困县。区（新疆阿克苏6县1市享受片区政策）并为贫困村建档立卡。考虑到建档立卡贫困村数量较多，实施动态管理，“定点扶贫区”具体名单不附公告。具体名单可向当地扶贫工作部门查询或咨询。二、根据《公益事业捐赠票据使用管理暂行办法》（财总[2010]112号），各级人民政府及其部门、公益事业单位、公益性社会团体和其他公益组织应当依法接受和使用。向公益事业捐赠财产，应当向提供捐赠的法人或者其他组织出具证明。企业向“定点扶贫地区”捐款时，应及时要求发行人在公益捐赠收据上注明定点扶贫地区的具体名称，

（二）保险企业手续费及佣金扣除政策

为切实减轻保险公司税收负担，促进保险业健康稳定发展，财政部、国家税务总局联合印发《关于保险企业规费税前扣除政策的公告》。佣金费用”（财政部 国家税务总局公告2019年第72号），明确自2019年1月1日起，保险公司服务费和佣金费用的税前扣除限额为18%。当年所有保费收入扣除退保费后的余额；超出部分可结转至以后年度扣除。企业在了解这一政策时，需要把握以下两点：一是，这一政策在一定意义上改变了此项支出税前扣除的基本规则。10%统一提高到18%，大大提高了扣除比例；反之，超出比例的部分允许无限期结转。在会计上，此类费用可转为递延所得税资产，用于以后年度抵扣税款。永久性差异转换为可抵扣暂时性差异。二是取消相关证明材料报送要求，但企业应加强手续费、佣金费用结转抵扣的账户管理。(3)金融企业贷款损失准备金扣除政策《关于所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部、国家税务总局公告2019年第86号），明确自1月起1、2019年至2023年12月31日，继续执行《关于金融企业贷款损失准备金企业的规定》。《关于所得税税前扣除政策的通知》（财税[2015]9号）规定，金融企业按1%计提贷款损失准备。

计提和扣除贷款损失准备金的政策。需要注意的是，已按照2019年第1号《关于涉农贷款和中小企业贷款损失准备金有关政策的公告》的规定实施涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的金融企业。所得税减免（财政部 国家税务总局公告2019年第86号）第一条至第四条规定了贷款损失准备金的扣除，即两项政策不得合并执行. （四）上海国际能源交易中心风险准备金和期货投资者保护基金支出扣除政策 上海国际能源交易中心将按相关规定向会员收取风险准备金，风险准备金余额达到规定数额时，按手续费收入的20%计提的风险准备金，可在企业所得税前扣除; 基金投资人的保证金，在基金总额达到有关规定规定的数额时，允许在企业所得税前扣除；上述公积金变现退回的，按规定征收企业所得税。基金投资人的保证金，在基金总额达到有关规定规定的数额时，允许在企业所得税前扣除；上述公积金变现退回的，按规定征收企业所得税。基金投资人的保证金，在基金总额达到有关规定规定的数额时，允许在企业所得税前扣除；上述公积金变现退回的，按规定征收企业所得税。

2.税收优惠政策

（一）小型微利企业优惠政策

为有效实施就业优先战略，培育经济发展新动能，激发市场主体新活力，财政部、国家税务总局联合印发《关于实施普惠性减免税的通知》 《小微企业政策》（财税[2019]13号），明确自2019年1月1日至2021年12月31日，小微企业年度应纳税所得额、从业人员人数和资产总额标准上限微利企业分别从30万元、100人、80人、3000万元、1000人改为1000人。1万元增加到300万元、300人、5000万元；年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按5%的实际税率缴纳企业所得税；100万元但不超过300万元的部分，减按10%的实际税率缴纳企业所得税。

为确保上述政策有效实施，国家税务总局发布《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告第2号） ，2019），明确了具体实施标准：一是明确企业无论实行稽查征收还是核准征收，只要符合条件，均可享受普惠型小微企业所得税减免政策。企业。二是简化预缴阶段小型微利企业的判断方法，直接按照企业申报预缴时当年累计情况进行判断，不再与上一年的情况相关联。三是明确按月预缴的企业年中一旦认定为小型微利企业，其申报期调整为按季预缴，一旦调整, 今年不会更改。

（二）创投企业优惠政策

为支持创业投资发展，财税[2019]13号文将享受创业投资企业所得税优惠的投资对象范围，从“从业人员不超过200人的初创科技企业、总资产和年销售收入不超过3000万元”“创业型企业”进一步扩大为“创业型科技型企业，从业人员不超过300人，总资产和年销售收入不超过5000万元”，并注明2019年1月1日至2021年12月31日期间开始经营的投资公司进行的投资，投资已完成2年，或投资发生在2019年1月1日之前的2年内，且自2019年1月1日起投资完成满2年，符合被投资企业享受创业投资税收优惠政策范围的；如有《财政部通知》规定的其他条件《国家税务总局关于创业投资企业和个人天使投资人税收政策的通知》（财税[2018]55号），可适用财税[2018]55号规定的企业所得税政策。（财税[2018]55号文），可适用财税[2018]55号文规定的企业所得税政策。（财税[2018]55号文），可适用财税[2018]55号文规定的企业所得税政策。

（3）固定资产加速折旧优惠政策

财政部 国家税务总局印发《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）和《关于进一步完善企业所得税政策的通知》 《固定资产加速折旧办法》（财税[2015]106号），规定六大行业、四大领域内企业新购置的固定资产，企业可自行缩短或采取加速折旧方法; 上述行业小型微利企业新购置的研发和生产经营共用设备 1.设备，单价不超过100万元的，可一次性税前扣除。单价超过100万元的，可采取缩短折旧年限或加速折旧的方法。为进一步推动产业转型升级，促进经济结构调整，财政部、国家税务总局联合发布《关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（公告第66号）财政部 国家税务总局〔2019〕加速折旧优惠政策的行业范围扩大到所有制造业领域。为进一步推动产业转型升级，促进经济结构调整，财政部、国家税务总局联合发布《关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（公告第66号）财政部 国家税务总局〔2019〕加速折旧优惠政策的行业范围扩大到所有制造业领域。为进一步推动产业转型升级企业所得税贷款余额怎么算，促进经济结构调整，财政部、国家税务总局联合发布《关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（公告第66号）财政部 国家税务总局〔2019〕加速折旧优惠政策的行业范围扩大到所有制造业领域。财税〔2019〕66号）。加速折旧优惠政策的行业范围扩大到所有制造业领域。财税〔2019〕66号）。加速折旧优惠政策的行业范围扩大到所有制造业领域。

企业在核算时需要注意以下两点：一是除六大行业和四大领域重点行业的制造企业外，其他适用加速折旧政策的制造企业的固定资产应为2019年1月1日以后新购买的；二是新购置固定资产包括以货币购置和自建两种形式，加速折旧政策也可适用于企业购置的已使用过的固定资产。

（四）集成电路设计和软件产业优惠政策

为吸引各类投资参与和促进信息产业发展，国务院决定对企业所得税实行两年免二减半或“五免五年减半” 》为集成电路设计企业或项目。企业和软件企业继续执行2011年《国务院关于印发进一步鼓励软件产业发展若干政策的通知》规定的企业所得税“两免三减半”优惠政策集成电路产业”。为此，财政部、国家税务总局联合印发《

（五）第三方污染防治企业优惠政策

为鼓励第三方治理行业发展，打好污染防治攻坚战，财政部、国家税务总局、国家发展改革委、生态环境部联合印发《 《关于从事污染防治的第三方企业所得税政策有关问题的公告》（财政部、国家税务总局公告2019年第60号，国家发展和改革委员会生态环境部），明确自2019年1月1日至2021年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。

（六）经营性文化机构转型优惠政策

2018年12月 1月31日前完成改制的企业，自2019年1月1日起，可继续免征企业所得税5年；资产评估增值、资产转让或转让中涉及的企业所得税，符合现行规定的，可享受相应的税收优惠政策。

（七）横琴新区优惠政策

为突出横琴休闲旅游区位特色，引导粤澳旅游业健康发展，财政部、国家税务总局联合印发《关于将旅游产业项目纳入企业所得税目录的通知》横琴新区优惠》（财税〔2019〕63号），明确自2019年1月1日至2020年12月31日，将相关旅游产业项目增列《横琴新区企业所得税优惠目录》 ，享受减按15%的税率征收企业所得税的优惠政策。

（八）创新企业境内发行存托凭证优惠政策

企业CDR取得的股息、红利，按持有股票取得的股息、红利，适用企业所得税免税收入政策。二是公募证券投资基金（封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金）转让创新企业存托凭证获取差价收益，持有创新企业存托凭证。不征收企业所得税。三是合格境外机构投资者（QFII）和人民币合格境外机构投资者（RQFII）持有创新企业CDR取得的股息红利，视同持有创新企业标的股票取得的股息红利收入。发行了哪些创新企业CDR。,

（九）铁路债券优惠政策

为支持铁路事业发展，财政部、国家税务总局在延续《关于铁路债券利息收入有关所得税政策问题的通知》基本规定的基础上（财税[ 〔2016〕30号），联合发布《关于铁路债券利息收入的所得税政策》的公告（财政部 国家税务总局公告2019年第57号）持有2019年至2023年发行的铁路债券的投资者将继续减半。

（十）农村饮水安全工程优惠政策

财政部、国家税务总局印发《关于支持农村饮水安全工程建设运营税收政策的通知》（财税[2012]19号），针对饮水工程收入从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的新建饮用水工程项目投资经营的经营管理单位，自该项目取得第一笔生产经营所得的纳税年度起，“三、“三免半减”企业所得税优惠政策。为巩固和提高农村饮水安全保障水平，促进农业农村发展，财政部 国家税务总局联合发布《关于继续实施农村饮水安全工程税收优惠政策的公告》（公告编号：2019年1月1日至2020年12月31日，上述优惠企业所得税政策将继续落实。

（十一）养老、托育、家政等社区和家庭服务行业优惠政策

和家政服务。提供社区养老、托儿、家政服务等服务的机构在计算应纳税所得额时，按其总收入的90%计算。

（十二）退役军人自主创业就业优惠政策

签订一年以上劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险之月起，三年内扣除增值税以实际招收人数为准。税收、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和企业所得税优惠；定额标准为每人每年6000元，最高可增加50%。

（十三）重点群体创业就业优惠政策

以及在人力资源和社会保障部门公共就业服务机构登记失业满半年并持有《就业创业证》或《就业创业登记证》（加注“企业税收吸收政策”）企业所得税贷款余额怎么算，与他们签订合同。订立一年以上劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险费之月起，三年内增加值税收、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和企业所得税优惠；固定标准为每人每年6000元，

为确保上述政策落到实处，国家税务总局、人力资源社会保障部、国务院扶贫办、教育部联合印发《关于具体操作问题的公告》关于贯彻落实支持和促进重点群体创业就业有关税收政策》（国家税务总局公告2019年第10号），调整相关管理事项：提交纳税申报单。对建档立卡的贫困人口个体户，直接向主管税务机关申报纳税，享受优惠待遇；《重点人群就业身份证明》，报税时享受税收优惠。二是将税收优惠管理方式由备案改为备案。

3.综合税收政策

税务处理方法与会计处理方法不一致的，发行人和投资人在进行税务处理时必须进行相应的税务调整。四是明确政策自2019年1月1日起施行。

企业在进行汇算清缴时需注意以下三个问题：一是永续债投资人的企业所得税性质应与发行人的企业所得税性质一致。预先扣除股利的，确认利息收入；发行人作为股息处理的，投资者可以约定适用股息企业所得税优惠政策。二是发行人按照税后利润分配进行会计处理，同时符合2019年第64号公告规定的利息税前扣除，应当进行税前调整在年度最终结算期间。第三，

4.“放管服”政策

（一）跨境电子商务综合试验区零售出口企业政策

二是明确跨境电子商务企业获准征收企业所得税时，统一采用4%的核定应纳税所得额，可享受小微企业所得税优惠政策和相关免税政策。微利企业；三是明确核定征收程序和实施时间。二是明确跨境电子商务企业获准征收企业所得税时，统一采用4%的核定应纳税所得额，可享受小微企业所得税优惠政策和相关免税政策。微利企业；三是明确核定征收程序和实施时间。

(2) 年度企业所得税申报表的修改

国家税务总局发布《关于修订企业所得税年度申报表有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第41号）。作了修改，取消了部分资料的填写：一、《企业所得税年度纳税申报表》、《企业所得税年度纳税申报基本信息表》等7个表格的样式及填写说明（ A000000),《中国人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)(A100000)》等三份表格填写说明进行了修订。二是完善了个人资料填写说明"中的项目

值得注意的是，公告修改了《税收调整项目明细》（A105000）中“2.调整扣除项目——（十七）其他”（第30行）填报说明，增加“企业使用货物时、资产、劳务用于捐赠、广告等，视同营业税调整后，相应支出的会计处理与税法规定不同，需调整税款的金额在本行申报。” 营业税调整的全过程反映在年度纳税申报表中。