年终奖年终奖发放个人所得税处理实务中企业年终奖如何进行账务处理

年终奖年终奖发放个人所得税处理实务中企业年终奖如何进行账务处理

年终奖是很多企业员工和老板都非常关心的几个问题。财务人员也一直纠结于如何做账，如何申报企业所得税，如何申报个人所得税。纳税申报是否符合会计要求和企业所得税、个人所得税政策？下面我就这个问题谈谈自己的看法，供大家学习交流讨论。

1、年终奖会计处理的不同情况

年终奖金分配采用权责发生制核算。无论公司何时发放年终奖，均按公司应付职工薪酬的年度入账。也就是说，如果是根据本年度工作业绩发放的年终奖，无论何时发放，会计费用支出年度均应反映在本年度。具体来说，主要有两种情况。

1、年末或下一年度年终考核提取年终奖的会计处理方法

累积时：

借：管理费用（销售费用）、生产成本等。

贷款：应付给员工的工资单

发行时间：

借：应付职工薪酬

贷款方式：银行存款

应交税费-代扣代缴个人所得税

2、年末或下一年度考核、下一年度计提、下一年度年终奖的会计处理

累积时：

借：上年损益调整-管理费用（销售费用）、生产成本等。

贷款：应付给员工的工资单

发行时间：

借：应付职工薪酬

贷款方式：银行存款

应交税费-代扣代缴个人所得税

2、年终奖不同情况下企业所得税的处理

一、年终年终考核发放的年终奖的企业所得税处理

毫无疑问，这种情况是在当年的企业所得税前直接扣除的，不存在税收差异。

2、企业年终考核、当年计提及次年发放的年终奖企业所得税的处理

根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费税前扣除的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第二条规定，企业在年底前实际支付职工工资年度汇算清缴前已提取和汇出的年度工资、薪金，允许在汇缴年度按规定扣除。在这种情况下，根据34号公告，年度汇算清缴前的款项可以扣除。应在企业所得税前扣除，否则需在下一纳税年度扣除。

3、年终分红的个人所得税处理

在实践中，企业年终奖金的分配可以说是五花八门。不管是什么情况，按照现行的个人所得税政策，实际分配时都应该代扣预缴个人所得税。在实践中，个人所得税的处理方式可以说是五花八门。具体来说，主要有以下几种方法。

1.按当年一次性奖金及当年代扣代缴代扣代缴个人所得税

这种情况完全符合现行的个人所得税政策法规，没有问题。

2.当年缴纳，次年缴纳，个人所得税按扣缴当年的年度一次性奖金代扣预缴

这种做法有悖于现行的政策法规，实际上相当于代扣预缴个人所得税。如果未来年度一次性红利政策出现调整，比如不允许取消年度一次性红利的单独征税政策，则可能存在较大风险。即使年度一次性奖励政策在计提年度只享受一次，税务机关也可能认为如果在实际缴费年度取消了该政策，则不能再享受单独的税收优惠政策。

实践中，有些公司可能一次性扣留年度奖金，以后分期支付。在这种情况下，如果代扣代缴按年度一次性奖金计算的个人所得税，也会与个人所得税政策法规发生冲突。因为如果是分期发放的话，按照现行的个人所得税政策，只能享受单独计税政策的年度一次性红利。

四、需要注意的几个问题

1、无论何时发放年终奖，只有扣缴年终奖并申报个人所得税，方可抵扣企业所得税

这是一种误解。企业所得税和个人所得税的政策法规虽然有关联，但也有区别。申报缴纳个人所得税是企业所得税税前扣除的重要条件，但并不意味着代扣预缴的个人所得税可以计入企业所得税。减税。

2、汇算清缴前不扣缴全年一次性奖金，是否可以在企业所得税前扣除？

不少财务人士和网上意见认为，根据国家税务总局2015年第34号公告，企业未在汇算清缴前代扣代缴年终奖，或代扣代缴计入代扣代缴年度费用的，不能计入企业所得税。预扣。

个人认为公司的账务无论怎么处理，都应该符合会计的权责发生制原则。也就是作为一个公司，我们在进行年度结算的时候，首先要仔细核对会计核算有没有问题。会计更正应当及时进行。例如预提季度企业所得税怎么算，年终奖计入下一年度成本费用科目，不计入“上年损益调整”。遇到这种情况预提季度企业所得税怎么算，首先要做的就是调整账目。因代扣代缴年终奖或企业所得税未汇算清算前计入当年损益而产生的不必要纠纷。