计算企业所得税时减计收入优惠方面梳理5种常见情形

计算企业所得税时减计收入优惠方面梳理5种常见情形

企业所得税的税收优惠有多种类型。今天，小编就在计算企业所得税时，从税前扣除的角度为大家梳理5种常见情况。纳税人不应错过。具体情况如下企业所得税减半征税怎么算，为纳税人梳理。

情景一、综合利用资源生产产品取得的所得，在计算应纳税所得额时从所得中扣除

(一)优惠概览

企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源为主要原料，生产国家不受限制和禁止的、符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，按90%的比例计入企业总收入。

（二）法律依据

一、《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条规定：

企业进行资源综合利用企业所得税减半征税怎么算，生产符合国家产业政策的产品取得的收入，可以在计算应纳税所得额时扣除。

二、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十九条规定：

企业所得税法第三十三条所称扣除所得，是指企业利用本法规定的资源，生产国家不限制和禁止的、符合国家和行业有关标准的产品取得的所得。以《资源综合利用企业所得税优惠目录》为主要原料。收入的90%包含在总收入中。

3.《财政部 国家税务总局关于实施资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]47号）。

4.《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于印发资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税[2008]4号） 117).

情形二：金融机构取得的涉农贷款利息收入在计算应纳税所得额时扣除

(一)优惠概览

计算应纳税所得额时，金融机构农户小额贷款利息收入按90%计入收入总额。

（二）法律依据

《财政部 国家税务总局关于继续支持农村金融发展的税收政策的通知》（财税[2017]44号）第二条规定：

自2017年1月1日至2019年12月31日，金融机构对农民小额贷款利息收入的90%计入收入总额计算应纳税所得额。

情形三：保险机构取得的农业保险保费收入在计算应纳税所得额时从所得中扣除

(一)优惠概览

保险公司为种植业、养殖业提供保险服务的保费收入，在计算应纳税所得额时，按收入的90%计入收入总额。

（二）法律依据

《财政部 国家税务总局关于继续支持农村金融发展的税收政策的通知》（财税[2017]44号）第三条规定：

2017年1月1日至2019年12月31日，保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入的90%计入收入总额计算应纳税所得额。

情形四：小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入在计算应纳税所得额时从所得中扣除

(一)优惠概览

对经省级财政管理部门（金融厅、局等）批准的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，按收入总额的90%计入应纳税所得额。

（二）法律依据

《财政部 国家税务总局关于小额贷款公司税收政策的通知》（财税[2017]48号）第二条规定：

2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融管理部门（金融厅、局等）批准设立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入计入金额的90%在总收入中

情景五：铁路债券利息收入减半征收企业所得税

(一)优惠概览

企业持有铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

（二）法律依据

一、《财政部 国家税务总局关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》（财税[2011]99号）第一条：

企业持有2011年至2013年发行的中国铁建债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

二、《财政部 国家税务总局关于2014年和2015年铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》（财税[2014]2号）第一条：

对持有2014年和2015年发行的中国铁建债券的企业取得的利息收入，减半征收企业所得税。

三、《财政部 国家税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策的通知》（财税[2016]30号）第一条：

对持有2016-2018年铁路债券利息收入的企业投资者减半征收企业所得税。