企业所得税计算方法举例【权威信息】

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企业所得税计算方法示例 本文档为WORD格式，感谢阅读。最新最全的学术论文、期刊、文献、年终总结、年终报告、工作总结、个人综合报告、实习报告、单位总结、演讲稿、企业所得税计算方法、企业收入示例税。种税。以下是分享的企业所得税计算方法示例。欢迎阅读！企业所得税计算示例：某公司（境内）2008年取得主营业务收入2400万元，其他业务收入400万元。业务招待费50万元，销售费用包括广告费320万元，业务宣传费40万元。如公司当年实现利润总额480万元，计算企业2008年度应缴纳的企业所得税。某居民企业2008年度取得国内收入400万元，从韩国取得收入200万元元，韩国税率35%，已缴纳所得税70万元，从美国取得收入100万元，美国税率20%，已缴纳所得税20万元，计算企业2008年度企业收入应交税费采用利润调整法。本题考点是如何调整业务招待费。所以50*0.6=30(2400+400)*5/1000=140,000，所以应扣除120,000税前营业招待费，调整应纳税所得额360,000(50-14)。当年800万元，计算企业2008年应缴纳的企业所得税。某居民企业2008年取得国内收入400万元，从韩国取得收入200万元，韩国税率35%，已缴纳所得税70万元，从美国取得收入100万元，美国税率20%，已缴纳所得税20万元，计算企业2008年度应交企业所得税采用利润调整法。本题考点是如何调整业务招待费。所以50*0.6=30(2400+400)*5/1000=140,000，所以应扣除120,000税前营业招待费，调整应纳税所得额360,000(50-14)。当年800万元，计算企业2008年应缴纳的企业所得税。某居民企业2008年取得国内收入400万元，从韩国取得收入200万元，韩国税率35%，已缴纳所得税70万元，从美国取得收入100万元，美国税率20%，已缴纳所得税20万元，计算企业2008年度应交企业所得税采用利润调整法。本题考点是如何调整业务招待费。所以50*0.6=30(2400+400)*5/1000=140,000，所以应扣除120,000税前营业招待费，调整应纳税所得额360,000(50-14)。计算企业2008年应缴纳的企业所得税。某居民企业2008年取得国内收入400万元，从韩国取得收入200万元，韩国税率35%，已缴纳所得税70万元，从美国取得收入100万元，美国税率20%，已缴纳所得税20万元，计算企业2008年度应纳企业所得税采用利润调整法。本题考点是如何调整业务招待费。所以50*0.6=30(2400+400)*5/1000=140,000，所以应扣除120,000税前营业招待费，调整应纳税所得额360,000(50-14)。计算企业2008年应缴纳的企业所得税。某居民企业2008年取得国内收入400万元，从韩国取得收入200万元，韩国税率35%，已缴纳所得税70万元，从美国取得收入100万元，美国税率20%，已缴纳所得税20万元，计算企业2008年度应纳企业所得税采用利润调整法。本题考点是如何调整业务招待费。所以50*0.6=30(2400+400)*5/1000=140,000，所以应扣除120,000税前营业招待费，调整应纳税所得额360,000(50-14)。从韩国取得收入200万元，韩国税率35%，已缴纳所得税70万元，从美国取得收入100万元，美国税率20%，已缴纳所得税20万元,计算企业2008年度应交企业所得税采用利润调整法。本题考点是如何调整业务招待费。所以50*0.6=30(2400+400)*5/1000=140,000，所以应扣除120,000税前营业招待费，调整应纳税所得额360,000(50-14)。从韩国取得收入200万元，韩国税率35%，已缴纳所得税70万元，从美国取得收入100万元，美国税率20%，已缴纳所得税20万元,计算企业2008年度应交企业所得税采用利润调整法。本题考点是如何调整业务招待费。所以50*0.6=30(2400+400)*5/1000=140,000，所以应扣除120,000税前营业招待费，调整应纳税所得额360,000(50-14)。并计算企业2008年度应交企业所得税采用利润调整法。本题考点是如何调整业务招待费。所以50*0.6=30(2400+400)*5/1000=140,000，所以应扣除120,000税前营业招待费，调整应纳税所得额360,000(50-14)。并计算企业2008年度应交企业所得税采用利润调整法。本题考点是如何调整业务招待费。所以50*0.6=30(2400+400)*5/1000=140,000，所以应扣除120,000税前营业招待费，调整应纳税所得额360,000(50-14)。

广告费和业务宣传费：所得税前列示的费用不超过主营业务收入的15%，（2400+400）*0.15=420万，大于320万（广告费）+40万（业务promotion)在title Fees)中，所以可以全额在所得税前扣除，所以这部分费用不需要调整应纳税所得额。综上所述，企业所得税的应纳税所得额为480万（调整前利润）+36万=516。宣传费的计算依据应为2400万+400万=2800万，而不是2800万。前者和前者2400万，2800万合计属于企业销售收入。问题没有明确说明什么收入包括在其他业务收入中。CPA考试不可能出现这么模棱两可的话题。2.这个问题是关于海外收入如何纳税的问题。如果在韩国的收入回国，要交200*0.25=50万，也就是说在国外多交了20万（70-50），回国后就不用交了，而多出来的20万要在接下来的5年内缴纳 如果在韩国的应税收入和一年在美国留下的收入退回中国，要缴纳100*0.25=25万，即5万(25-20) 应另外支付。综上所述，公司今年境外所得应缴纳所得税5万，境内所得应缴纳所得税=400*0.25=100。企业所得税的计算方法 （一）企业所得税的纳税人。帐户; 2. 独立建立账簿，编制财务会计报表；3、独立计算盈亏。

（二）企业所得税的征税对象为纳税人在每一纳税年度内来源于境内外的生产、经营所得和其他所得。（三）企业所得税的计税依据为应纳税所得额。应纳税所得额=年度总收入-准予扣除项目 （四）企业所得税应纳税额 1、收入总额。(1) 生产经营收入： (2) 财产转让收入： (3) 利息收入： (4) 租赁收入；（5）特许权使用费收入： （6）股息收入： （7）其他收入：包括固定资产盈余收入、罚款收入、欠债权人的应付账款、材料现金盈余收入、教育费附加返还、逾期没收包装押金收入和其他收入。2.其他几项收入计入总收入。（一）企事业单位技术所得减免税凭主管税务部门核准的《技术所得免税申请表》。（二）企业在建工程的试营业收入，应当纳入收入总额征税，不得直接冲减在建工程的成本。（三）事业单位（企事业单位）从事证券交易取得的收入计提的企业所得税怎么算，计入当期损益，并按规定征收企业所得税。不得将证券交易所得隐匿于账户之外。（四）实施新外汇管理制度后，

（五）纳税人享受流转税减免、退税以及国家财政补贴和其他补贴收入，除国家另有规定特殊用途外，一并纳入企业所得计算缴纳所得税。（六）企业用于基本建设、专项工程和职工福利的商品和产品，作为收入处理；企业在来料加工、装配中节省的材料，按照合同约定由企业留存，也应当作为收入处理。（七）企业取得的收益为非货币性资产或权益的，参照当时的市场价格计算或估计收益金额。（八）企业依法清算时，清算完成后的清算所得，依照税法规定缴纳企业所得税。3.允许扣除的项目。(1)成本。(2) 费用。营业费用、行政费用和财务费用。(3) 税收。(4) 损失。在确定纳税人的扣除项目时，应注意以下两个问题： （一）企业在纳税年度内应计未计的应计扣除项目，包括计提未计的各项费用、应计未计的折旧等等，以后不能转年度扣除。（二）纳税人财务会计处理不符合税收规定的；按税收规定调整，按税收规定准予扣除的数额准予准予扣除。此外，税法允许下列项目按照规定的范围和标准扣除： （一）利息费用。纳税人在生产经营期间向金融机构借款的利息支出，按实际发生额扣除；非金融机构贷款利息支出，不高于按同期同类金融机构贷款利率计算的数额的，准予扣除。税法允许下列项目按照规定的范围和标准扣除： （一）利息费用。纳税人在生产经营期间向金融机构借款的利息支出，按实际发生额扣除；非金融机构贷款利息支出，不高于按同期同类金融机构贷款利率计算的数额的，准予扣除。税法允许下列项目按照规定的范围和标准扣除： （一）利息费用。纳税人在生产经营期间向金融机构借款的利息支出，按实际发生额扣除；非金融机构贷款利息支出，不高于按同期同类金融机构贷款利率计算的数额的，准予扣除。

（二）应税工资。纳税人支付给职工的工资，应当从应税工资中扣除。（三）纳税人职工工会经费、职工福利费、教育费分别按应税工资总额的2%、14%、1.5%计扣。(4) 捐赠。纳税人用于公益事业和救助的捐赠，允许在年度应纳税所得额的3%以内扣除。纳税人直接向受赠人提供的捐赠不得扣除。（五）业务招待费。（六）保险基金。（七）保险费用。纳税人参加财产保险和运输保险的，准予扣除已缴纳的保险费。保险公司给予纳税人的非赔付优惠，计入当年应纳税所得额。(8) 租赁费。以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费，可根据实际情况扣除。融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。承租人支付的手续费和安装交付使用后支付的利息可在支付时直接扣除。(9) 储备金。纳税人按照财政部规定计提的呆账准备和商品降价准备，在计算应纳税所得额时准予扣除。（十）购买国债取得的利息收入，不计入应纳税所得额。（十一）转让各类固定资产发生的费用，准予扣除。(12)固定资产和流动资产当期发生的净损失、损毁和损毁等允许扣除。(13) 汇兑损益计入当期收益或于当期扣除。（十四）纳税人按规定向总行缴纳的与企业生产经营有关的管理费，总行须提供管理人的征收范围、限额、分配依据和方式等证明文件总行开具的费用，经主管税务机关批准后，允许扣除 4.不能扣除的项目。(12)固定资产和流动资产当期发生的净损失、损毁和损毁等允许扣除。(13) 汇兑损益计入当期收益或于当期扣除。（十四）纳税人按规定向总行缴纳的与企业生产经营有关的管理费，总行须提供管理人的征收范围、限额、分配依据和方式等证明文件总行开具的费用，经主管税务机关批准后，允许扣除 4.不能扣除的项目。(12)固定资产和流动资产当期发生的净损失、损毁和损毁等允许扣除。(13) 汇兑损益计入当期收益或于当期扣除。（十四）纳税人按规定向总行缴纳的与企业生产经营有关的管理费，总行须提供管理人的征收范围、限额、分配依据和方式等证明文件总行开具的费用，经主管税务机关批准后，允许扣除 4.不能扣除的项目。

(1) 资本开支。即纳税人购建固定资产和对外投资支出。（2）无形资产转让及开发支出。（三）违法经营的罚款和没收财物的损失。（四）滞纳金、滞纳金和各类税金罚款。(5) 自然灾害或意外事故，损失有赔偿。（六）公益救助捐赠，以及超过国家规定允许扣除的非公益救助捐赠。（七）各项赞助支出。指各种非广告赞助支出。（八）贷款担保。纳税人为其他独立纳税人提供的与其应纳税所得额无关的贷款担保等，纳税人因被担保人偿还贷款而承担的本息，担保企业不得在税前扣除。（九）其他与取得收入无关的支出。5、应纳税额的计算。应纳税额=应纳税所得额税率 6.税收抵免和损失补偿。（一）纳税人来源于中国境外的所得与在境外缴纳的所得税，允许在合并纳税时从应纳税额中扣除，但扣除数额不得超过按我国税法计算的应纳税额。纳税人的海外收入。（二）纳税人从合营企业分配的税后利润，投资方企业所得税税率低于合营企业的，所得税将不予退还；投资方企业所得税税率高于合营企业的，投资企业分配的税后利润应按规定缴纳所得税。（三）弥补亏损。纳税人年度亏损可以用下一纳税年度的收入弥补；下一纳税年度所得不足补足的，可以逐年补足，但最长补足期限不得超过5年。 （五）企业所得税税率 税率为比例税率，一般纳税人税率为33%。（三）弥补亏损。纳税人年度亏损可以用下一纳税年度的收入弥补；下一纳税年度所得不足补足的，可以逐年补足，但最长补足期限不得超过5年。 （五）企业所得税税率 税率为比例税率，一般纳税人税率为33%。（三）弥补亏损。纳税人年度亏损可以用下一纳税年度的收入弥补；下一纳税年度所得不足补足的，可以逐年补足，但最长补足期限不得超过5年。 （五）企业所得税税率 税率为比例税率，一般纳税人税率为33%。

年收入3万元以下（含3万元）的企业，按18%的税率征收；％ 税率。经国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，经有关部门认定为高新技术企业纳税人的，减按15%的税率征收所得税。（六）企业所得税纳税期限和地点 1.纳税义务发生时间。纳税年度的最后一天是纳税义务产生的时间。2. 纳税期限。按年计算，按月或按季预付。月末或季末后15日内预缴税款，年终后4个月内汇算清缴，超额退还 3.纳税地点。纳税人以独立核算的企业为基础在当地纳税。（七）企业所得税优惠政策 1.民族自治地方需要照顾和鼓励的企业，经省政府批准，可以定期减免税。二、现行企业所得税减免优惠政策主要包括以下几个方面： （一）在国务院批准的高新技术产业开发区设立的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；自投产之年起免征两年所得税。（三）以废水、废气、废渣等废弃物为主要生产原料的企业计提的企业所得税怎么算，5年内可减免所得税。

（六）发生风、火、水、地震等严重自然灾害，经主管税务机关批准，企业可以减征、免征所得税。是的，所得税可以在 3 年内征收或免除。（八）高等学校和中小学收入可以减免。（九）民政部门举办的福利生产企业，可以减免所得税。（十）乡镇企业可按应纳税额的10%抵扣补贴社会费用，不再实行10%税前提取办法。更多相关文章推荐阅读：速算表2017年税率表企业财产税率表江西省国税企业客户个体工商户最新最全【办公文献】【心理学】【毕业论文】【学术论文】【总结报告】讲话讲话】【领导干部】演讲】【心得】【党建资料】【常用范文】【分析报告】【申请文件】免费阅读下载*本文如有侵权，请留言。我会尽快处理，谢谢。*