4.企业所得税税前扣除凭证关键要点(一)|导图——地图序 1、企业所得税收入和费用的确认原则为权责发生制。 2、企业所得税收入和费用的确认既不以发票开具时间为准,也不以发票收到时间为准。相反,它是由实际业务发生的等待期确定的。 3、发票只是企业所得税认定的一种税前扣除合规证明,不是唯一一种。常见的税前扣除凭证有发票、财务收据、完税凭证、收款凭证、工资单、费用明细表、自制原始凭证等合规凭证。 4、企业所得税税前扣除证明的三个要点: (1) 业务实际发生 (2) 法案合规性 (3)成本合理 5.允许符合税前扣除凭证进行扣除,有四种容错时间: (一)本年度12月31日,最迟在本年度年底取得票据。 (二)次年5月31日,次年汇算清缴申报前。 (三)次年5月31日完成汇算清缴后,税务局认为符合规定并在接到通知后60日内整改的。 (四)在业务发生的上一年度,允许追加的最长期限不超过5年。 一、基本原则 企业所得税法实施条例 第九条 企业应纳税所得额的计算,实行权责发生制原则。属于当期收入和费用。该款项无论是否收到或支付,均作为当期收入和费用处理;如果该款项已于当期收付,则不确认为当期收入和费用。 二、收入政策 1、收入确认条件 《关于企业所得税收入确认若干问题的通知》(国税函[2008]875号) 第一条 除企业所得税法及其实施条例另有规定外,企业销售收入的确认必须遵循权责发生制和实质重于形式的原则。(1)企业销售同时满足下列条件的商品的,确认收入的实现: 1.商品买卖合同已经签订,企业已将与商品所有权有关的主要风险和报酬转移给购货方; 2.企业既未保留通常与所有权相关联的持续经营权,也未对已售出的商品实施有效控制; 3、收入的金额能够可靠地计量; 4.卖方已经发生或将发生的费用能够可靠地入账。 (二)满足前款规定的收入确认条件,采用下列商品销售方式的,按照下列规定确认收入实现时间: 1、销售商品采用收付款方式的,在完成收款手续时确认收入。 2、采用预付款方式销售商品的,在商品交付时确认收入。 3、销售商品需要安装、验收的,在买方接受货物并完成安装、验收时确认收入。如果安装过程简单,则可以在产品发货时确认收入。 4、以支付佣金的方式代销商品的,在收到代销清单时确认收入。 2、服务收入的确认 《关于企业所得税收入确认若干问题的通知》(国税函[2008]875号) 第二条 在每个纳税期间期末,提供劳务交易的结果能够可靠估计的,企业采用完工进度(完工百分比)法确认劳务收入。(1)劳务交易的结果能够可靠估计,是指同时满足下列条件: 1、收入的金额能够可靠地计量; 2、交易的完成进度能够可靠地确定; 3、交易中已经发生和将发生的成本能够可靠地计量。 (二)企业可以采用下列方法确定提供劳务的完工进度: 1. 完成工作的测量; (二)提供劳务占劳务总量的比例; 3、已发生成本占总成本的比例。 (三)企业按照从接受劳务方已收或者应收的合同、协议价款确定劳务收入总额,并乘以计算期末劳务收入总额。完工进度扣除上一纳税年度累计提供劳务所得。确认为当期劳务收入;同时,将提供劳务的预计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认的劳务成本后的金额结转当期劳务成本。 3、租金收入的确认 《关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号) 第一条 根据《实施条例》第十九条的规定,企业提供固定资产、包装材料或者其他有形资产使用权取得的租金收入,按照承租方支付的款项之日确认。交易合同或协议约定的租金。收入的实现。其中,交易合同或协议约定租赁期为多年,提前一次性支付租金的,按照《实施条例》第九条规定的收支相匹配的原则办理。 ,出租人可以在租赁期内将上述确认的收入分期平均计入相关年度收益。 4、捐赠收入的确认 企业所得税法实施条例 第二十一条 企业所得税法第六条第(八)项所称捐赠所得,是指本企业无偿接受其他企业、组织或者个人的货币性资产和非货币性资产。捐赠收入在实际收到捐赠财产日确认收入的实现。 三、支出政策 1.完成结算付款前的凭证 《关于企业所得税若干问题的公告》(国税公告[2011]第34号) 第六条 企业当年实际发生的相关成本费用,因各种原因未能及时取得成本费用的有效凭证的,企业可以在预缴季度预付款时暂按账面发生额计算。所得税; 决算时应补充成本费用的有效凭证。 《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国税公告[2018]第28号) 第十三条 企业应取得但未取得发票等对外单证,或取得不符合规定的发票等对外单证跨年补交企业所得税怎么算,支出真实且实际发生的,应当在本年度末前支付。最终结算期。,要求对方补发、交换发票等对外单证。补开或补开后的发票等外部凭证符合要求的,可作为税前扣除凭证。 2.最终结算结算后60日内补发 《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国税公告[2018]第28号) 第十四条 企业在补开、补发发票或其他对外凭证过程中,因注销、吊销、对方依法吊销营业执照、被认定为异常账户等特殊原因不能补发、补发发票的。税务机关。、其他外部证明,在可以通过下列材料核实支出真实性后,该支出允许税前扣除: (一)不能补开或者补发发票等对外凭证的原因证明文件(包括工商注销、机构撤销、列为异常经营户、破产公告等证明材料); (二)与经营活动有关的合同或者协议; (三)非现金支付的支付凭证; (四)货物运输证明材料; (五)货物进出库内部凭证; (六)企业会计记录等资料。 前款第一项至第三项为必要材料。第十五条 清缴期满后,税务机关发现企业应取得发票等对外单证未取得,或者取得不合规发票等对外单证的,应当依法追究其责任。通知企业,企业应自收到之日起60日内补开或更换符合要求的发票等对外凭证跨年补交企业所得税怎么算,其中,对方因特殊原因无法补开或更换发票或其他对外凭证的,企业应当按照本办法第十四条的规定,自接到通知之日起60日内提供能够证明其支出真实性的相关材料。 2、最近一次补充期限不得超过5年 《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国税公告[2018]第28号) 第十七条 除本办法第十五条规定的情形外,企业上一年度应取得发票等对外单证而未取得,且当年相应支出未在税前扣除的,应在随后的年份获得。依照本办法第十四条规定提供的能够证明支出真实性的发票、其他对外凭证或者相关材料,相应的支出可以追溯至该支出的年度税前扣除,但追溯期不得超过五年。 《关于企业所得税应纳税所得额若干税收处理问题的公告》(国税公告[2012]第15号) 第六条企业发现上一年度实际发生的按照税法规定应当在企业所得税前扣除的支出未扣除或者少计扣除的,在企业进行专项申报后及说明,允许以该项目发生的年份相加计算扣除额。但补充确认期限不得超过5年。 —给作者打气,也可以点下面推荐最好的产品— |
另一视角
换一换- 微信客户服务平台(微信诞生于哪一年)
- 北京整体喷砂机械厂家排名并附上它们的简要介绍
- 创业分析和综合分析一样吗?(不同概念的不同场景)
- ppp项目贷款怎么申请和审批?
- 360贷款投诉电话大全(快速解决贷款问题,让你安心借款)
- 2023元旦高速公路有免费吗?
- 现在的取暖煤真的降价了吗?
- 煤炭价格下月能降下来吗?
- 煤炭价格为什么会爆涨?
- 我们这边现在一吨自己烧锅炉的1400—1800元了,你们那里多少钱啊
- 广东又开始限电了,是不是制造业产能过剩了?
- mg通胀连续超记录之后,还会怎么走?
- 欧盟提出应对气候变化一揽子计划,企业和消费者将受到哪些影响?
- 苏伊士运河被堵事件分析
- 苏伊士运河被堵,长荣公司预计赔多少钱?
- 为什么日本作为发达国家,日元却这么不值钱?
- 澳大利亚铜精矿出口暴跌80%,澳企还能顶得住吗?
- 听说在新西兰居住超过10年,到65岁就可以领取退休金对吗?
- 俄罗斯真的有全民免费医疗吗?
- 欧盟各国,农村老人的养老金与城市老人养老金差距大吗?
- 2024年5大适合黑户借款的网贷平台:申请易、放款快
- 急用500元?推荐5个好下款的网贷平台
- 2024年五大审核快、下款易的网贷平台推荐
- 如何有效应对网贷对征信的影响?解析网贷与信用管理策略
- 征信有污点还能贷款买车吗?五大策略助你成功贷款
- 网贷还清后征信多久更新?逾期记录多久消除?5大征信维护技巧
- 2024年5大审核宽松、快速下款的贷款平台推荐
- 2024年5大网贷平台快速下款5000元
- 2024年黑户好下款的5个网贷平台:低门槛快速放款
- 征信差负债多也能借钱:盘点5个门槛低、快速下款的网贷平台
- 网贷逾期一年多,没人催收也没被起诉?
- P2P里的借方都可以不还钱了吗?为何不归为“失信”人?
- 如果网贷全面取缔来临,出借人和借款人,哪一个最受益?
- 卢志强从未投资团贷网 22万出借人觉得呢?
- 有多少人受了P2P的亏?有多少人投进去的钱拿不回来的?
- 手机hao被盗用,申请网贷,金融机构找我追款,怎么处理?
- 平台进行协商后要求借款者只还本金,不还征信会受到影响吗?
- 借了网贷钱后,还款也有套路?
- 欠了一大笔网贷,即将全面逾期,应该如何度过这个时期?
- 网贷逾期后,这个还款协议千万不能签!否则这辈子别想还清知道吗
- 招商银行网上银行官网(如何在网上开通招商银行的电子银行)
- 12378网贷协商还款有用吗(12378协商还款技巧)
- 招行一网通(招行一网通账户什么意思)
- st康美药业股吧(未来康美会被退市吗)
- 邮政储蓄卡人工客服电话(邮政投诉95580管用吗)
- 龙江交通股票(沾龙的上市公司)
- 算利息的软件(陕西信合怎么查利息)
- 支付宝里的网商银行怎么贷款(支付宝网商贷怎么开通条件)
- 中信银行怎么转人工服务(怎么转中信银行的人工服务)
- 余额宝10万元一天收益(余额宝存10万一天多少钱)
- 是高市净率好还是低市净率好?
- 为什么最近很多人买基金都亏了?
- 基金都是牛市赚大钱,熊市亏大钱,为什么出现这样的情况?
- 为什么很多新基民喜欢买新基金?
- 首只ETF发行失败,基金募资失败或被清盘,投资者有哪些损失?
- 按照排行榜买基金,为什么总受伤?
- 100万用来买大盘基金,年收益用来当生活费,能不能做到一辈子不
- 投资者买基金时,买的是什么?
- “爆款基金”值得投资吗?
- 基金的表现,会均值回归吗?
- 如何看待那些把人民币兑换成美元现金放在家里的人?
- 今日人民币最新外汇牌价查询(2021年11月12号)
- 今日人民币最新外汇牌价查询(2021年11月11号)
- 今日人民币最新外汇牌价查询(2021年11月9号)
- usa的钱我们叫美元,那人民币走出国门,在国外叫什么?
- 今日人民币最新外汇牌价查询(2021年11月7号)
- 今日人民币最新外汇牌价查询(2021年11月6号)
- 今日人民币最新外汇牌价查询(2021年11月4号)
- 今日人民币最新外汇牌价查询(2021年11月2号)
- 今日人民币最新外汇牌价查询(2021年11月1号)
- 第24届冬奥会铜合金纪念币预约为何没有出现“秒杀”?
- 河南发现50吨特大金矿,对世界金价有影响吗?
- 个人储备较多黄金算违法吗?
- 可以把手里的闲钱买成黄金,来抵御货币贬值?
- 现货黄金行情分析软件下载后怎么做?
- 黄金典当和黄金回收,哪种方式好?
- Taper临近,滞胀担忧来袭,黄金真能翻身吗?
- 黄金现在跌到多少钱一克了?
- 非农数据“爆冷”,金价后续又将有怎样的走势?
- 2021年10月11号金店黄金价格今天多少一克?
- 2024元旦哪天是法定节假日呢英语 2024元旦是星期几
- 2023元旦高速收费吗现在 2023元旦为啥不免高速费
- 2023元旦农历日期 23年元旦时间
- 2023元旦哪天算加班呢视频 2023劳动节哪天算加班
- 2023元旦放假时间表图片大全 23年元旦假期安排
- 2023元旦海报宣传语图片 2023年元旦海报宣传语
- 2023元旦法定节假日是几天休息 2023法定节假日放假安排
- 2023元旦法定节假日是哪几天 2023年1月份国家法定假期几天
- 2023元旦节高速免费几天 2023年元旦免过路费吗
- 2024元旦要补班么 2024跨年是星期几
- 宝马金融贷款操作指南(详解宝马金融贷款流程)
- 夫妻两人每人月薪3000,工作稳定,小县城,能养的起比亚迪汉吗?
- 最近大雪,很多电动汽车都开不了了,电动汽车的发展之路是不是还
- 网友都说小米汽车以后会超越特斯拉,在技术上有实现的可能性吗?
- 特斯拉生产供应链基本都靠中国,为什么我们不能成,特斯拉能成?
- 汽车传感器市场分析,国产机会如何?
- 大家聊聊今年汽车行业市场行业现状与趋势?
- 存一万给一辆电动车,银行为什么那么大方?
- 为什么有那么多人骑电动车上班?
- 你觉得自动驾驶的前景如何?
- 中国城市GDP排名2020年排行榜-2020全国GDP省份排名一览表
- 2020年中国区块链企业百强榜
- 2019年全球银行千强排名,中国包揽前四,总利润3120亿美元
- 华尔街金融巨头有哪些?华尔街十大金融巨头排名排行榜
- 法国各大银行排名排行榜:法国巴黎银行排第二,第一名成立最早
- 德国银行排名排行榜:德国商业银行登榜,第一名德意志银行
- 巴西各大银行排名排行榜:巴西哪家银行最好?巴西银行仅第三
- 加拿大银行排名排行榜:皇家银行第一 历史最悠久的排名第四
- 2020全球500强排名排行榜完整版 世界五百强排名一览表
- 2020福布斯全球最新富豪排名排行榜 杰夫·贝佐斯位居世界首富第
- borrow borrow是什么意思
- 磁力搜索引擎是什么 什么叫“磁力搜索”
- 魔兽怀旧服金币交易平台5173 魔兽世界亚服怎么卖金
- 秋田犬币怎么样 什么是柴犬币
- tokenpocket下载 tokenpocket怎么使用
- 日币换人民币汇率计算器 nt换算rmb计算器
- 美元未来可能一路暴跌2022 2023年金价最便宜是多少
- 比特币最全历史价格明细 比特币历史最高价格是多少美元
- implication 硕士论文中最后一章“implication”是什么意思
- kitty磁力猫 磁力猫手机app