【实务】会计从业资格证个人所得税税率表

【实务】会计从业资格证个人所得税税率表

需要缴纳个人所得税的收入有9类：

?综合收入：工资薪金收入；劳动报酬所得；稿酬收入；来自特许权使用费的收入。

? 子项收入：营业收入；利息、股息、红利收入；财产租赁收入；财产转让收入；意外收入。

一、个人所得税税率表

1、综合所得税税率表适用七级超额累进综合所得税率：3%-45%

下表为：按年度应纳税所得额计算适用的个人所得税税率表

下表为：按月应纳税所得额计算适用的个人所得税税率表

2、营业收入税率表营业收入适用五级超额累进税率：5%-35%

3.个人所得税预扣税率表

4.居民劳务报酬所得扣缴比例表

劳务报酬成本每扣除20%后，逐笔代扣代缴，适用代扣代缴税率表，计入工资薪金综合所得年度决算汇算清缴，综合所得税税率表适用于汇算清缴。

5、比例税率：20%

适用于利息、股息、红利收入、财产租赁收入、财产转让收入和附带收入

2、个人所得税的计算及相关优惠政策

1.纳税人同时取得综合所得和营业收入的，可申报扣除综合所得或营业所得6万元

也就是说，以6万元为起征点，年综合收入低于6万元的，不需要缴纳个税。超过6万元的，按扣除6万元后的收入计算个人所得税。有关详细信息，请参阅以下示例。

2.专项附加扣除和其他依法确定的扣除个体定额企业所得税怎么算，不得重复申报扣除。

2.1 子女教育

享受条件：孩子3周岁至小学开始学前教育阶段，或孩子处于全日制学历教育阶段。

扣除标准：子女教育费按每名子女每年12000元（每月1000元）的标准限额扣除。

家长可以选择其中一方扣除扣除标准的100%，也可以选择双方各扣除扣除标准的50%。具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。

2.2 继续教育

享受条件：在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出。

扣除标准：教育期间每月扣除400元。职业资格继续教育和专业技术人员继续教育支出，在取得相关证书的当年减免3600元。

2.3 大病医疗

享受条件：一年内，假设您患病，扣除医保报销后的个人负担（指医保目录范围内的自费部分）累计超过15000元。

扣除标准：您可以选择扣除自己或家人发生的医疗费用；父母扣除孩子的医疗费用，限额为8万元。

2.4 住房贷款

享受条件：买房子的人，而且只能抵扣第一套房子。

扣除标准：按每月1000元的标准扣除，最长扣除期限不超过240个月。夫妻双方可以选择自己扣除100%，也可以选择自己扣除50%。

2.5 租金租金

享受条件：如果在工作的城市没有房子，租房子也可以减免房租。

扣除标准：在直辖市或省会城市租房，每月扣除1500元。城市人口100万以上租房，每月扣除1100元；城镇人口小于或等于100万的，按每月800元扣除。

2.6 养老

享受条件：父母年满60周岁。

扣除标准：独生子女每月扣除2000元，非独生子女和兄弟姐妹平分。

以X先生为例，

他是独生子，有一个5岁的女儿，上幼儿园一年级。父母都60多岁了，都有一套贷款买的房子。

如果X先生的月工资为11400元，扣除五险一金，则年收入为136800元。

他每月的专项附加扣除是多少？

5岁女儿减免1000元+赡养60岁以上父母减免2000元+首套贷款购房减免1000元=4000元。

一年可抵扣4000*12=48000元

不申请专项扣除，一年需缴纳的税额为：

(136800-60000)*10%-2520=5160元

申请专项扣除后一年应缴纳的税额为：（136800-60000-48000）*3%-0=864元

申请专项扣除比不申请少4296元。

3、年终奖金申报个人所得税

年度一次性奖金有两种计税方式：单独计税和综合所得

先告诉大家一个好消息吧！年终奖个人所得税优惠政策延长至2023年12月31日！（详见国家税务总局2021年12月31日公告：2021年第42号）

也就是说，居民个人获得一次性年度红利，仍然可以选择按照未计入综合所得的计算方式纳税（单独计税），也可以选择计入综合收益。当年的综合收益来计算税金。

3.1. 单独征税

年度一次性红利收入除以12个月所得数额，按月折算后的综合所得税税率表，确定适用税率和速算扣除数，分别计税。

在一个纳税年度内，对于每个纳税人，这种计税方法只允许采用一次。

其计算公式为：

应纳税额=年度一次性红利收入×适用税率-速算扣除数

3.2. 计入综合收益

所有综合收益所得均按综合所得税税率表减税。

例如：Y女士为公司中层领导，2021年年薪收入为30万元。2021年12月，她领取了公司2021年年终奖24万元。此外，她在2021年没有其他收入。

假设没有使用单独的计税方法，您可以选择两者之一。

撇除“三险一金”和专项附加扣除等扣除项目，应纳税额如下：

1.单独征税

（一）综合所得：300000-60000=240000，如适用综合所得税税率表，税额为：240000×20%-16920=31080元

（2）年终奖：240000÷12=20000，适用月度折算后的综合所得税税率表个体定额企业所得税怎么算，税额为：240000×20%-1410=46590元

总税额为：31080+46590=77670元

2.合并计税

300000+2=480000，适用综合所得税税率表，税额为：480000×30%-52920=91080元

仅税费计算就可节省13410元。

综上所述，建议低收入群体采用所得税综合征税，高收入群体建议单独征税。