【曙光推荐】1.职工教育经费税前扣除比例提高了！

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1、职工教育费用税前扣除比例提高

自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费中，不超过工资薪金总额8%的部分，在计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除；超出部分允许在以后的纳税年度结转抵扣。

政策参考：《财政部国家税务总局关于企业职工教育费税前扣除政策的通知》（财税[2018]51号）

2.创业投资企业的投资额可在应纳税额中扣除

自2018年1月1日起，直接投资种子期、初创科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年（24个月，下同）的法人创投企业通过股权投资，其投资额的70%可在持有股权满2年的当年减免法人创业投资企业的应纳税所得额；不足当年抵扣的，可结转下一纳税年度抵扣。

有限合伙创业投资企业（以下简称合伙创业投资企业）以股权投资方式直接投资创业科技型企业达2年的，合伙创业投资企业的法定合伙人可以将投资额的70%投资于初创科技型企业。%扣除合伙创业投资企业法人合伙人的收入；当年所得不足抵扣的，可结转下一纳税年度抵扣。

政策依据：《财政部国家税务总局关于创业投资企业和个人天使投资人税收政策的通知》（财税[2018]55号）

3.委托境外研究开发活动发生的费用可以扣除

自2018年1月1日起，委托境外研发活动发生的费用按实际发生额的80%计入委托方委托境外研发费用。委托境外研究开发费用不超过符合条件的境内研究开发费用的三分之二，可按规定在企业所得税前扣除。

政策参考：《财政部国家税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税[2018]第 64 号）

四、部分企业亏损结转期延长

自2018年1月1日起，当年取得高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，5年内未全额弥补的亏损前符合条件的年度允许结转到下一年补足，最长结转期限由5年延长至10年。

政策参考：《财政部国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转期限的通知》（财税[2018]76号）

《国家税务总局关于高新技术企业和科技型中小企业延长亏损结转和补偿期间企业所得税处理有关问题的公告》（公告第30号）国家税务总局2018年第45号）

5. 企业责任保险可抵税

自2018年及以后年度企业所得税汇算清缴起，企业参加雇主责任险、公众责任险和其他责任险，按规定缴纳的保险费，允许在企业所得税前扣除。

政策参考：《国家税务总局关于责任保险费税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第52号）

6.公益性捐赠税前扣除可结转

自2017年1月1日起，企业通过公益性社会团体或者县级以上（含县级）人民政府及其下属部门、直属机构开展慈善活动和公益事业的捐赠支出达到12%以上的年利润总额。%以内的部分在计算应纳税所得额时准予扣除；超过年度利润总额12%的部分，允许在三年内计算应纳税所得额时结转扣除。

政策参考：《财政部国家税务总局关于公益性捐赠税前结转抵扣企业所得税有关政策的通知》（财税[2018]15号）

7.部分固定资产可一次性税前扣除

企业2018年1月1日至2020年12月31日期间购置的新购设备、器具（房屋、建筑物以外的固定资产），单价不超过500万元的，允许计入当期一段时间。计算应纳税所得额时扣除成本，不再按年计算折旧。

政策参考：《财政部国家税务总局关于企业所得税设备器具加计扣除政策的通知》（财税[2018]54号）

《国家税务总局关于实施企业所得税设备器具抵扣政策的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）

八、小型微利企业范围扩大

自2018年1月1日至2020年12月31日，对年应纳税所得额100万元（含100万元）以下的小型微利企业，其所得减按计入应纳税所得额50%。按20%的税率缴纳企业所得税。

政策参考：

《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2018]77号）

《国家税务总局关于落实和进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第40号）

九、研发费用加计扣除比例提高

企业研究开发活动实际发生的研究开发费用不形成无形资产并计入当期损益的，自2018年1月1日起按规定实际扣除的至2020年12月31日，按实际发生额的75%扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的175%在上述期间内分摊税前。

政策参考：《财政部国家税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税[2018]99号）

10.扩大外国投资者分配利润暂免征收预提所得税的范围

自2018年1月1日起，外国投资者分配给境内居民企业境内直接投资的利润暂免预提所得税政策适用范围从鼓励类外商投资项目扩大至所有非禁止类外商投资项目项目和领域。

政策参考：《国家税务总局关于扩大境外投资者直接投资分配利润暂免预提所得税政策适用范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第53号）税收）

十一、明确企业所得税税前扣除凭证规定

自2018年7月1日起，税前扣除凭证按来源分为内部凭证和外部凭证。

根据取得税前扣除证明的来源，分为内部证明和外部证明。内部凭证，是指企业按照国家会计法律、法规及其他有关规定，在支出发生时，为核算支出自行填制的原始会计凭证。例如，企业支付给职工的工资、工资表等原始会计凭证都是内部凭证。对外凭证是指公司有经营活动等事项时，由其他单位和个人开具的发票、财务票据、纳税凭证、拆分票据、收款凭证等。其中，发票包括纸质发票和电子发票，

政策参考：国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）

12、享受所得税优惠政策更方便

2017年及以后年度企业所得税汇算清缴，企业享受的优惠事项实行“自行认定、享受申报、相关资料留存备查”的方式办理。企业应根据自身经营状况和相关税收法规判断是否符合优惠项目规定的条件。符合条件的，可自行计算减免税额金蝶软件企业所得税怎么算，通过填写企业所得税申报表享受税收优惠。同时，按规定收集、留存有关资料备查。

政策参考：《国家税务总局关于印发修订后的企业所得税优惠政策办理办法的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）

13.注销企业资产损失申报材料

企业向税务机关申报抵扣资产损失金蝶软件企业所得税怎么算，只需填写年度企业所得税纳税申报表《资产损失税前扣除及税款调整明细表》，不再报送资产损失相关材料。有关资料由企业留存备查。

政策指引：《国家税务总局关于企业所得税资产损失数据留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）

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