制造业中小微企业如何办理2021年度汇算清缴年度事项

制造业中小微企业如何办理2021年度汇算清缴年度事项

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，促进工业经济平稳增长，支持制造业中小微企业发展，国家税务总局与财政部近日联合发布《国家税务总局 财政部关于继续对制造业中小微企业实施缓缴税费有关事项的公告》（第2号） ，2022年，以下简称《公告》），明确制造业中小微企业2021年第四季度继续延期缴纳部分税费，并暂缓缴纳2022年一、二季度部分税费相关事项。

对2021年第四季度企业所得税延期缴纳的纳税人，延期缴纳期可按本《公告》规定再延长6个月。他们如何处理2021年度决算？一起来了解一下↓

《公告》明确，享受2021年第四季度企业所得税缓缴政策的制造业中小微企业延缓季度企业所得税怎么算，在办理2021年度企业所得税汇算清缴年度申报时，所缴纳的税款产生的应纳税额可与2021年四季度对比。已缓缴的税款，缓缴入库，应退税款由纳税人按有关规定办理。因此，享受2021年四季度延税政策的纳税人，应按照现行规定，于2022年5月底前，先行申报2021年企业所得税年度纳税申报表。分开对待。

情形一：汇算清缴后需要纳税的纳税人，可将2021年四季度的应纳税款和递延税款延期入库。

例：纳税人K，按季度预缴申报企业所得税。2022年1月纳税申报属于2021年第四季度企业所得税时延缓季度企业所得税怎么算，应缴纳税款10万元。根据最新政策，延期缴费期限可再延长6个月，可延期至2022年10月。2022年4月，公司完成2021年度企业所得税申报，结果显示需汇算清缴税款20万元。因享受2021年四季度企业所得税缓缴政策，20万元汇算清缴税款可于2022年10月连同上期缓缴税款10万元入库。

情况二：汇算清缴后需要退税的纳税人可以选择申请退税。

例：纳税人L，按季预缴申报企业所得税。2022年1月纳税申报属于2021年第四季度企业所得税时，应缴纳税款10万元。根据最新政策，延期缴费期限可再延长6个月，可延期至2022年10月。2022年4月，公司完成了2021年度企业所得税申报，结果显示汇算清缴后可退还25万元。相对而言，及时获得25万元的退税对企业更为有利。因此，在完成年度企业所得税申报后，可以选择先行申请抵扣10万元的递延税款，其余15万元办理。

例：纳税人M，按季预缴申报企业所得税。2022年1月纳税申报属于2021年第四季度企业所得税时，应缴纳税款10万元。根据最新政策，延期缴费期限可再延长6个月，可延期至2022年10月。2022年4月，公司完成2021年度企业所得税申报，结果显示汇算清缴后可退还2万元。相对而言，继续延期缴纳2021年四季度预缴税款10万元对企业更为有利，因此企业可暂不办理退税业务。2022年10月先申请退税20，000元，然后申请退税2万元。2021年四季度剩余的8万元递延税款将上缴国库。