【会计教练境外公司税款如何代扣代缴】判断支付的款项是否履行企业所得税源泉

【会计教练境外公司税款如何代扣代缴】判断支付的款项是否履行企业所得税源泉

公司会按照税法的规定按时向税务机关缴纳税款，但是境外公司如何缴纳呢？阅读关于如何为海外公司代扣代缴税款的文章。第一步是确定该笔款项是否属于企业所得税来源地扣缴。范围，第二步判断该笔款项是否属于非居民企业从中国境内取得的收入，第三步判断扣缴义务发生的时间，第四步计算扣缴金额的所得税。具体如何判断，请参考如何代扣境外公司税款。

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海外公司如何代扣代缴税款

第一步：判断款项是否符合企业所得税源泉扣缴范围

《中华人民共和国企业所得税法》第三十七条规定：“非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，应当源泉扣缴，付款人应为扣缴义务人。扣缴义务人在每次支付或到期支付的金额中代扣代缴税款。

第三十八条规定：“非居民企业在中国境内取得工程经营、劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 “

从以上规定可以看出，企业所得税法对企业对外支付实行源泉扣缴，规定了法定扣缴和指定扣缴两种源泉扣缴的范围。

非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，税法直接规定以支付人为扣缴义务人。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，即非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽已设立机构、场所但取得的所得与与中国境内的企业没有实际联系的。设立的机构或场所。, 应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

对于非居民企业在中国境内取得工程经营、劳务所得应缴纳的所得税，相关居民企业是否有义务代扣代缴由税务机关制定。

所谓“机构、场所”，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五条规定：“机构、场所，是指在境内从事生产经营活动的机构、场所。中国境内，包括：

（一）管理机构、业务机构、办事机构；

（二）工厂、农场、自然资源开采场所；

（三）提供劳务的场所；

（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；

（五）其他从事生产经营活动的机构和场所。

因此，企业对外支付时，支付对象（非居民企业）在中国境内不存在上述“机构、场所”的，属于源泉扣缴范围，上述“机构或场所”立即存在。“机构、场所”有联系，没有联系的，也属于源头扣缴范围。

第二步：判断该笔款项是否属于源自中国的非居民企业境内所得

《企业所得税法实施条例》第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内外的所得，按照下列原则确定：

（一）销售商品所得，按照交易发生地确定；

（二）提供劳务收入，按照劳务发生地确定；

（三）财产转让所得。不动产转让所得，按照不动产所在地确定，转让动产所得，按照转让动产的企业、事业单位或者场所所在地，以及转让动产的所在地确定。股权投资资产转让所得我国企业所得税怎么算，按照被投资企业所在地确定；

（四）股利、红利等股权投资收益，按照分配收益的企业所在地确定；

（五）利息收入、租金收入、特许权使用费收入，按照承担或者支付所得的企业、事业单位、场所所在地或者承担或者支付所得个人的住所地确定；

（六）其他所得，由国务院财政、税务机关确定。

上述条款规定了收入是否来源于境内的判断标准。因此，企业开展对外业务支付时，首先需要运用《条例》第七条的原则判断非居民企业的收入是否属于境内收入。如果属于国内收入，那么就需要考虑如何代扣代缴企业所得税。

第 3 步：确定预扣义务发生的时间

税法规定，扣缴义务人在每次支付或到期支付的款项或到期款项中代扣代缴税款。应付款项，是指按照权责发生制应当由付款方计入相关成本费用的应付款项。

扣缴义务人每次代扣代缴的税款，应当自扣缴之日起七日内上缴国库，并向当地税务机关报送扣缴企业所得税申报表。

因此，企业必须按照合同约定，以权责发生制为原则，无论是否已支付款项，判断扣缴义务发生时间，代扣代缴企业所得税。 .

第 4 步：计算预扣税金额

《企业所得税法实施条例》规定，在中国境内未设立机构的非居民企业，从中国境内取得的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

《财政部 国家税务总局关于非居民企业征收企业所得税有关问题的通知》规定了根据所得类型不同计算缴纳所得税的方法：

（一）股息、红利、利息、租金、特许权使用费等股权投资所得，以所得全额为应纳税所得额；

（二）财产转让所得，以全部所得扣除财产净值后的余额为应纳税所得额；

（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

企业应注意，全额收入是指非居民企业向纳税人收取的全部价款和价外费用；支付包括现金支付、汇款支付、转移支付和股权交换支付，如货币支付和非货币支付。

同时，税法对税收协定有不同规定的，从其规定。企业应判断支付对象所在国是否为条约国，如为条约国，可按条约税率征收预扣所得税。

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如第三步所述我国企业所得税怎么算，在判断扣缴义务发生时间时，即扣缴义务人在每次付款或到期付款中代扣代缴税款时，从付款或到期付款中，扣缴义务人每次代扣代缴的税款均已缴纳自代扣代缴之日起七日内缴入国库，并向当地税务机关报送代扣代缴企业所得税申报表。其他判断步骤是如何经营或如何代扣代缴海外公司的税款。不懂就问会计教练。