一年一度企业所得税汇算清缴攻略（2016.10.21）

一年一度企业所得税汇算清缴攻略（2016.10.21）

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又到了一年一度的企业所得税汇算清缴期。为帮助纳税人更方便地完成2020年度汇算清缴申报，水小婉整理了《汇算清缴攻略》，分章节为您介绍。您可以根据自己的需要选择了解尾款结算和付款的注意事项。

今天，让我们一起来学习第一篇文章：一般收入的认定。

一般收入确认

一

商品销售收入确认的一般规则

01｜公司销售商品同时满足下列条件的，应当确认收入的实现

① 商品买卖合同已经签订，企业已将与商品所有权有关的主要风险和报酬转移给购货方；

②企业既没有保留通常与所有权相关联的持续经营权，也没有对已售出的商品实施有效控制；

③收入的金额能够可靠地计量；

④ 卖方已经发生或将发生的费用能够可靠地计算。

例子

根据企业所得税有关规定，下列确认销售收入实现的条件错误的是（ ）

A、收入的金额能够可靠地计量

B.卖方已经发生或将发生的成本能够可靠地入账

C.企业因向客户转让商品而有权收取的对价很可能收回

D、买卖合同已经签订，与货物所有权有关的主要风险和报酬已转移给购货方

（点击选项查看答案）

02｜销售商品收入的确认时点

①销售商品采用收付款方式的，在完成收款手续时确认收入。

②销售商品采用预付款方式的，在商品交付时确认收入。

③销售商品需要安装、验收的，在买方接受货物并完成安装、验收时确认收入。如果安装过程简单，则可以在产品发货时确认收入。

④ 以支付佣金的方式代销商品的，在收到代销清单时确认收入。

二

提供劳务收入确认的一般规则

在每个纳税期间期末，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，企业采用完工进度（完工百分比）法确认劳务收入。

企业提供劳务的完工进度可采用下列方法确定：①已完成工作的计量；②提供的劳务占劳务总量的比例；③已发生成本占总成本的比例。

? 服务收入确认时间：

①安装费。按照安装工程的完工进度确认收入。安装工程以销售商品为条件，安装费在确认销售商品时确认为收入。

②宣传媒体收费。当相关广告或商业行为公开出现时确认收入。广告制作费按广告完成进度确认。

③软件费。为特定客户开发软件的费用，按照开发完成进度确认。

④ 服务费。商品售价中包含的可区分服务费，在提供服务期间分期确认。

⑤文艺演出、招待宴会等特殊活动收费。收入在相关活动发生时确认。收费涉及多项活动的，将预收款项合理分配至各项活动没有收入企业所得税怎么算，分别确认收入。

⑥会费。

会员会费+所有其他商品和服务另行收费-即时确认收入

会员会费+免费或低价销售商品和服务——在受益期内分期确认收入

⑦加盟费。对于提供设备等有形资产的特许权使用费，在资产交付或资产所有权转移时确认收入；对于提供初始服务和后续服务的特许权使用费，收入在提供服务时确认。

⑧人工费。长期为客户提供重复性劳务服务而收取的劳务费用，在相关劳务活动发生时确认。

三

财产性收入转移

是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等取得的收入。

企业转让股权取得的收入，在转让协议生效、股权变更手续办理完毕时确认收入的实现。

四

股利、红利等股权投资收益

除另有规定外，在被投资单位作出利润分配决定之日确认收益的实现。

五

利息收入

按照合同约定债务人支付利息的日期确认收入的实现。

六

租金收入

收入的实现在承租人按照合同约定支付租金之日确认。其中，交易合同或协议约定租赁期为多年，提前一次性支付租金的，按照收支相匹配的原则，出租人可将上述费用均摊租赁期内相关年度确认的收入。收入。

七

版税收入

收入的实现在被特许人按照合同约定支付特许权使用费之日确认。

八

收到捐赠收入

指在实际收到捐赠资产之日确认的收入实现。

【案例分析】某增值税一般纳税人于2020年9月接受了一批捐赠物资，获得了捐赠人按照市场价格开具的增值税专用发票，注明价格为10万元，价值-增加税额13000元；收件人委托运输公司（增值税一般纳税人）将该批物资运回企业，并取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费为3000元。据了解，该企业适用25%的企业所得税税率，取得的相关发票全部选择抵扣。

【说明】受赠非货币性资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和捐赠企业承担的增值税，但不包括受赠企业缴纳的相关税费.

这批物资入账时收到的捐赠收入金额=10+1.3=11.3（万元）

领取该批材料应缴纳的企业所得税=11.3×25%=2.83（万元）

该批材料可抵扣进项税额=1.3+0.3×9%=1.33（万元）

这批资料的账面成本=10+0.3=10.3（万元）。

九

其他的收入

指企业取得的除上述收入以外的其他收入，包括企业超额资产收入、逾期未归包装押金收入、无法偿还的应付款项、坏账损失后收回的应收款项、债务重组等收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。