房地产行业缴纳企业所得税时应注意的事项（附案例）

房地产行业缴纳企业所得税时应注意的事项（附案例）

与其他行业相比，房地产行业非常特殊，企业所得税汇算清缴相对繁琐。今天我们就来简单介绍一下房地产行业缴纳企业所得税应该注意的事项。

1、预售收入调整

企业销售半成品、已开发产品取得的收入，应当先按照预计应纳税毛利率计算每季（或每月）预计毛利，计入当期应纳税所得额。产品开发完成后，企业应当及时结清应纳税成本，核算以前销售收入的实际毛利，同时核算实际毛利与对应的预计毛利之间的差额利润应计入本年度项目和企业其他项目。综合应纳税所得额。在提交年度纳税申报表时，企业必须出具开发产品实际毛利与预计毛利之间的差异调整报告，以及税务机关要求的其他相关材料。根据《河北省地方税务局关于转发国家税务总局《房地产开发经营企业所得税处理办法》的通知（冀地税函[2009]57号）房产预售企业所得税怎么算，开发项目位于长安区、桥西区、渝北区、新华区、高新区、藁城区、栾城区、鹿泉区、正定新区、循环化工园区，比例不低于25% . 将于1月1日生效，

2、预提（应付）费用的确定

一般情况下房产预售企业所得税怎么算，预提费用在决算时不得扣除，但房地产开发企业有以下三种情况除外：

1. 承包工程未结清且未取得完整发票的，在证明材料充足的前提下，可扣留发票不足金额，但最高金额不得超过合同总金额的10% .

2.公用配套设施尚未建成或完工的，可按预算费用合理扣缴建设费。此类公共配套设施必须符合房屋买卖合同、协议、广告、样板等明确承诺建设且不可撤销的条件，或者依法依规建设。

3.应上缴政府但尚未上缴的审批建设费和物业改造费，可按规定扣缴。物业改造费用是指按照规定应当由企业承担的物业管理费、公共建筑维修费或其他专项资金。

3.统一借还款利息费用税前扣除

根据国税发[2009]31号文规定，企业集团或者其成员企业向金融机构统一借款，分摊给集团内其他成员企业使用的，借款人可以向金融机构出具借款证明。金融机构可以利用贷款在企业间合理分摊利息支出，企业利用贷款合理分摊的利息支出允许在税前扣除。该文件将统一借款人从集团公司扩大到其他成员公司。除了房地产行业，对于其他类型的企业，各地做法也不一致。

作者简介：王佳，女，河北昌和税务会计师事务所有限公司审计助理。参与过多家大中型企业的所得税汇算清算、损失评估、企业财产损失审批评估、土地估价-增加税收清算评估等。