增值税和企业所得税如何计算?=不含税销售收入*税率

增值税和企业所得税如何计算?=不含税销售收入*税率

增值税和企业所得税如何计算？

增值税=不含税销售收入*税率。企业所得税=应纳税所得额*税率

1、增值税

增值税（增值税）是以货物（包括应税劳务）在流通过程中产生的增值额为计税依据征收的流转税。从计税原则上讲，增值税是对商品生产、流通、劳务等多个环节的附加值或商品的附加值征收的流转税。实行价外税，即由消费者承担会计企业所得税怎么算的，有增值才征税。没有增值就不征税。

实践中，很难准确计算商品在生产和流通过程中的附加值或增加值。因此，我国也采用了国际上普遍采用的税收抵免办法。即根据商品或劳务的销售额，按照规定的税率计算营业税会计企业所得税怎么算的，然后扣除取得商品或劳务时缴纳的增值税，即进项税，以及差额为增值部分的应纳税额。这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。

2、企业所得税

企业所得税包括以下六类： （一）国有企业；（二）集体企业；（三）民营企业；（四）合资企业；（五）股份制企业；. 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售商品收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、捐赠收入和其他收入。

蚂蚁运输公司举例说明投资未到位而发生的利息支出税前扣除

《中华人民共和国公司法（2014年修订）》（董事长令2014年第8号）实施后，由实收注册资本登记制转变为认购登记制，行业商务部只登记公司认缴的注册资本总额。无需登记实收资本，不再需要验资文件。

因此，大量企业注册了巨额注册资本，但实际缴款未到位。在企业经营过程中，主要依靠融资资金经营，存在利息支出不能税前扣除的重大风险。下面给出了一个例子。

案例：2016年1月10日，张三、李四出资1000万元设立蚂蚁运输公司，分别占股60%、40%，实收资本总额10万元。未缴资本金于1月9日之前已全部缴足，但截至2017年12月31日未缴及未缴资本金990万元。2017年2月1日向银行借款共计600万元。利率8%，期限3年，用于公司生产经营。2017年共支付银行利息44万元。截至2017年12月31日，蚂蚁运输公司实收资本及借款余额未发生变化。

根据《国家税务总局关于企业投资者未完成投资利息支出税前扣除问题的批复》（国税函[2009]312号）企业所得税借款利息怎么算，根据《国家税务总局实施条例》 《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第一条规定，企业投资者未在规定期限内足额缴纳应缴资本金的，企业对外借款所发生的利息，按投资者实收资本与规定期限内应付资本的差额计算。支付的利息，不属于企业的合理支出，

因此，根据上述规定，蚂蚁运输公司2017年度向银行借款利息支出，由于实收资本不足，实际发生的利息支出无法全额抵扣企业所得税前。

《国家税务总局关于企业投资者未完成投资利息支出税前扣除有关问题的批复》（国税函[2009]312号）规定企业所得税借款利息怎么算，不可扣除利息的具体计算方式为：以企业一年内的每笔账目为准。以实收资本和贷款余额不变的期间为一个计算期间，每个计算期间不可扣除的贷款利息按当期发生的贷款利息金额乘以企业未缴注册资本占当期贷款总额的比重，计算公式为：

企业各计算期间不得扣除的借款利息=当期借款利息金额×当期未缴注册资本金额÷当期借款金额

企业一年内不得抵扣的贷款利息总额为当年各计算期间不得抵扣的贷款利息金额之和。

案情资料显示，蚂蚁运输公司章程规定，张三、李四已于2017年1月9日之前缴纳未缴股本，但截至2017年11月19日，仍未缴纳未缴股本990万元。元。2017年共支付利息44万元，不可抵扣贷款利息为：

44*990/600=72.60（万元）

综上所述，蚂蚁运输公司2017年实际支付给银行的利息为44万元，低于不可抵扣贷款利息72.6万元。因此，蚂蚁运输公司2017年度实际向银行支付的利息44万元不得在企业所得税前扣除。

温馨提示：

正确计算因投资者出资未到位而不能税前扣除的利息费用，关键是要把握以下两个概念：

1、“未足额缴足的应付资金数额”，什么是规定的时限，如何计算未足额缴足的应付资金数额. “规定期限”是指有限责任公司、股份有限公司股东分期出资的，按照公司章程的约定认缴出资的期限。没有约定的，公司注册期限届满之日可以作为认缴出资的到期日。

2、一年内各账面实收资本和贷款余额保持不变的期间是多少，这个期间如何确定。确定一年内各账面实收资本和贷款余额保持不变的期间，关键是找到一年内实收资本不变的期间与贷款余额不变的期间的交集。余额保持不变。

切记：资金未到位投资者的借款利息不能税前扣除。

但在税务实务中，纳税人往往在企业所得税前扣除全部贷款利息费用。如果被税务机关检查，税务检查人员会判断该利息不符合相关要求，资本金未到位的投资人贷款利息与纳税人取得的收入无关，不能税前扣除。存在欠税、滞纳金和罚款的风险。

各位朋友，贵公司是否对尚未全额投资的贷款利息进行了全额扣除？立即检查您的税金！否则，将存在较大的涉税风险。经主管税务机关查处后，除缴纳企业所得税外，还需缴纳罚款和滞纳金。

思考：纳税人的支出与生产经营无关，其进项税额是否可以抵扣。请说出你的看法和理由。