建筑业常会用的一些进项抵扣的运用，你知道吗？-随便找信息港

建筑业常会用的一些进项抵扣的运用，你知道吗？

之前讲过建筑行业经常用到的一些投入抵扣的应用。需要注意的是，增值税申报一般是每月一次（次月10号前），所以要注意获取进项的时间。以便及时抵扣增值税，避免后期因时差无法抵扣，减轻企业当期的财务压力。再次强调，提供发票的期限必须在与供应商签订的协议中明确规定，由此造成的损失由供应商承担。例如我在2017年12月或2018年1月取得了税额为5万元的合规可抵扣进项税发票，而我在2018年1月开具了税额5万元的输出发票，那么我实际2月份申报时，实际应缴纳的增值税为0万元（5万元-5万元），预缴税款可以抵扣下个月。但是，如果我的销售发票是2017年11月开具的，而我在2017年12月10日前没有取得进项税发票，那么我当期增值税申报实际应纳税额为5万元（5万元-0元） ), 12月和2018年1月取得的进项税专用发票可进行后期抵扣认证。这样可以看出，当期占用企业现金流5万元。对于月产值上亿元的企业，如果不注意增值税发票的领取时间和开具时间，会造成流动资金的较大占用。管理上很重要的一点就是及时保持充足的营运资金，以满足生产经营。一般来说，第一项现场施工进度（人工工资、材料、机械、工地水电、防护等）先满足，再满足第二项。基本经营（住宅水电、管理人员工资、管理人员日常生活等），满足这两点后，要尽可能利用好剩余的流动资金，并缴纳必要的税金，可以合理避免像上面例子那样占用不必要的资金。会造成更大的流动资金占用。管理上很重要的一点就是及时保持充足的营运资金，以满足生产经营。一般来说，第一项现场施工进度（人工工资、材料、机械、工地水电、防护等）先满足，再满足第二项。基本经营（住宅水电、管理人员工资、管理人员日常生活等），满足这两点后，要尽可能利用好剩余的流动资金，并缴纳必要的税金，可以合理避免像上面例子那样占用不必要的资金。会造成更大的流动资金占用。管理上很重要的一点就是及时保持充足的营运资金，以满足生产经营。一般来说，第一项现场施工进度（人工工资、材料、机械、工地水电、防护等）先满足，再满足第二项。基本经营（住宅水电、管理人员工资、管理人员日常生活等），满足这两点后，要尽可能利用好剩余的流动资金，并缴纳必要的税金，可以合理避免像上面例子那样占用不必要的资金。一般来说，第一项现场施工进度（人工工资、材料、机械、工地水电、防护等）先满足，再满足第二项。基本经营（住宅水电、管理人员工资、管理人员日常生活等）建筑企业所得税税率怎么算，满足这两点后，要尽可能利用好剩余的流动资金，并缴纳必要的税金，可以合理避免像上面例子那样占用不必要的资金。一般来说，第一项现场施工进度（人工工资、材料、机械、工地水电、防护等）先满足，再满足第二项。基本经营（住宅水电、管理人员工资、管理人员日常生活等），满足这两点后，要尽可能利用好剩余的流动资金建筑企业所得税税率怎么算，并缴纳必要的税金，可以合理避免像上面例子那样占用不必要的资金。

但是大家要注意合同中约定的取得发票时间的选择。如果过早要求供应商开具发票，但当期无法支付货款，由于供应商已尽到相应责任，容易引发法律风险；如果供应商要求发票开具时间过晚，就会造成无法及时扣款的上述问题。所以大家需要根据项目资金情况和业主的实际情况等几个问题来思考约定的期限。此外，必须提醒大家的是，与供应商签订的合同条款必须结合与业主签订的主合同条款和项目的毛利率。格式条款全部生搬硬套，资金短期培训后存在法律风险。（例如，主合同存在约定付款比例问题、提前约定多种付款方式问题、最短付款期限、付款条件等问题）

城建税、附加费等

就建筑业而言，营业税改革后城建税及附加的计税依据为增值税。（所以当期申报的增值税为0时，城建税金及附加也为0，区别于营业税的固定比例）

征收单位为当地税务局。（增值税由国税征收，城建税及附加由地税征收）

城建税金及附加也需在施工现场预缴，预缴的增值税作为计税依据。

（各地城建税税率不同，需咨询当地税务局。）

不同地区的城建税税率不同，需要咨询当地税务局。

印花税

印花税是对在经济活动和经济往来中书写和领取具有法律效力的凭证的行为征收的一种税种。

常见的缴费方式有两种，一种是decal（购买贴固定印花税票），另一种是直接向税务局缴纳，由税务局开具完税证明（金额大）。

税率有两种，一种是比例税率：建筑业常用的购销合同为购销金额的0.03%，加工承包合同为加工或承包收入的0.05%，加工承包合同的为0.03%建筑安装合同租赁合同按租赁合同金额的0.1%计提，运输合同按运输费的0.05%计提。另一种是固定税率，有的企业账簿、执照等贴5元。具体比例需要大家在使用的时候去百度一下。

（百度图片）

征收单位为地税局。需要注意的是，印花税按规定是一次性缴纳的。现在部分地税局根据申请预缴增值税的发票金额分期征收印花税。合同签订后，应及时一次性缴纳印花税，并及时在出具的相关账簿上加盖印花税。

企业所得 税

企业所得税汇算清缴由公司总部统一进行，项目融资只涉及预缴，所以企业所得税汇算清算的一些问题我没有实践过。

企业所得税的预缴一般与增值税的预缴同时进行。

根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑业企业所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2010]156号）第三条规定：“建筑企业总部直接管理的跨地区设立的项目部，按项目实际营业收入的0.2%，按月或按季由总部向项目所在地预缴企业所得税。为依据，项目部向当地主管税务机关预缴。” 可见，不同地区的税务局对此条款有不同的解读。从企业的角度来看，我们一般认为原文中的实际营业收入为营改增后的差额收入（扣除承包部分，与预缴增值税计算金额一致），而有些地区确实是按差额计算预付费企业。所得税，但部分地区税务局理解实际营业收入为全部销售收入，转包业务只能在期末清算时作为成本扣除，其差额不予预缴企业所得税。因此，具体预缴企业所得税的计税依据需要与当地税务局进行沟通。您可以尽量多沟通预付差价，这样对我司更有利。全额预缴将导致重复纳税，尤其是母子公司分包。正规内部反复预付款，实在是沟通不通。对于母子公司分包，只能通过改变会计模型来取消正式的内部分包问题。

预缴企业所得税后，将取得完税凭证，需邮寄回公司总部，由公司总部在缴纳时最终代收结清。可能有人会想，既然最后都能抵扣，重复预付又有什么关系呢？两个问题，一是短期或当前流动资金占用问题，二是最后一年清算，因为公司当年可能有市场扩张等因素承接高产值但亏损的项目，当年利润不高甚至亏损不需要提前扣除。