企业在境外开展业务的应纳税所得额如何计算的财税实务问题

企业在境外开展业务的应纳税所得额如何计算的财税实务问题

本文介绍的是企业在境外开展业务时如何计算应纳税所得额的会计分录。文章为您详细介绍了会计从业人员和税务师在工作和学习过程中怎么平了企业所得税怎么算，企业如何开展境外业务，如何计算应纳税所得额。收入的相关财税知识，或许只能帮你处理好企业的海外发展。

如何计算生产企业的应纳税所得额，是财税实践中的一个问题。

企业在海外开展业务，如何计算应纳税所得额，是小伙伴经常遇到的问题。以下是会计实务网为您整理的相关内容。让我们来看看。

企业在境外开展业务的应纳税所得额如何计算

企业所得以人民币以外币种计算的，在预缴企业所得税时，按照当月最后一日人民币汇率中间价折算为人民币计算应纳税所得额或四分之一。年终汇算清缴时，已按月或按季预缴的税款不予重新折算，仅按纳税年度未缴纳的部分计算企业所得税。纳税年度最后一天的人民币汇率。折合人民币计算应纳税所得额。出口企业按季度预缴企业所得税怎么平了企业所得税怎么算，按季度最后一日人民币汇率中间价计算应纳税额，最终结算时不会重新计算。未缴部分按纳税年度最后一日人民币汇率中间价计算。

企业对外承包经营取得的收入如何纳税？

企业对外承包经营所得无论是否已在当地缴纳营业税（或类似税种），回国后均不再缴纳营业税。

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则，单位或者个人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售房地产，应当缴纳营业税。本公司劳务在境外进行，无论是否在当地缴纳营业税（或类似税种），回国后均不缴纳营业税。

此外，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，企业的生产经营所得，包括来源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得；纳税人从中国境外取得的所得，与在中国境外缴纳的所得税，允许合并纳税时，从其应纳税额中扣除，但扣除数额不得超过按其境外所得计算的应纳税额。本条例的规定。

因此，来源于境外的营业收入应当在境内申报纳税。境外缴纳的所得税可在限额内抵免，但须提供境外纳税证明。

本公司与国外公司签订的包税合同是两家公司之间的商务合同，不影响双方依法纳税的义务。无论哪一方缴纳税款，最终都应视为纳税人履行了纳税义务，要求对方税务机关出具纳税证明，回国后方可抵扣税款。

关于公司在境外经营时如何计算应纳税所得额，如上，如果境外经营会计觉得计算所得税麻烦，或者不知道能不能享受所得税优惠等，应该通过会计实务网络加深自己的知识。了解这项业务。

以上就是会计实务中“企业在境外开展业务如何计算应纳税所得额”的全部内容。涉及金额的财税问题，欢迎留言讨论。

对外地来甬从事建筑安装业务的企业征收所得税的有关政策明确如下

各县（市）区地方税务局、市局直属分局：

为进一步加强外地来宁波从事建筑安装业务的企业所得税征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》， 《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和国家税务总局《关于建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法的通知》（国税发[ 〔1996〕127号）等相关税法法规，结合我市实际，现推荐外地企业来宁波从事建筑安装业务，征收所得税的有关政策如下：

一、外国建筑安装企业在我市（大城市）设立的分支机构（以下简称“外国建筑安装企业分支机构”），符合税法规定的独立经济核算条件的，予以认定作为缴纳企业所得税的义务人；

2.外地建安企业的分支机构在我市独立开展经营活动，具备独立经济核算条件，但未进行独立经济核算的，也应认定为企业所得税纳税人；

3、是否构成纳税人。建筑安全企业异地分支机构实际经营管理所在地税务机关【原由市管分局征收管理的涉外部门、省级建筑安装企业及其分支机构、分支机构外地建筑安全企业设在老三区]仍由市征管局统一管理（下同）]根据各分支机构具体业务开展及财务核算情况确定外地建筑、保安企业；

四、建安企业在外地的分支机构，经认定为企业所得税纳税人的，到其实际经营管理所在地税务机关（同上）缴纳企业所得税。

5. 未被认定为企业所得税纳税人的建安企业在异地的分支机构，仍需提供总机构所在地税务机关依据国税发[1995]227号规定。税务机关实行企业所得税一并计征。

六、被认定为企业所得税纳税人的境外建安企业分支机构主管税务机关要帮助其建立台账制度，鼓励实施审计征收。“企业所得税的征收办法是按项目所得预缴1%的企业所得税，年终后进行汇算清算。对于属于上述情况的根据《企业所得税核定征收暂行办法》（国税发[2000]38号）“第二条”规定，企业所得税按照核准征收办法征收。

七、外地建筑安装企业在我市（大城市）设立的分公司、办事处，符合税法规定，构成企业所得税纳税人的，其有关人员取得的收入，可按工资计算、工资收入项目和劳务报酬所得，在缴纳企业所得税的地方扣缴个人所得税。

8.建筑安装企业不构成企业所得税纳税人的外地分支机构【不包括宁波市所辖县（市）区建筑安装企业分支机构（下同） 】，按月在项目所在地缴纳。工程预付款项征收个人所得税建安企业企业所得税怎么算，税率统一执行0.5%。

但是建安企业企业所得税怎么算，对于不构成企业所得税纳税人的建筑安装企业在外地的分支机构（同上），其收入在单位所在地进行分配的，能够提供完整、准确的会计账簿、会计凭证报主管税务机关，主管税务机关批准后，可在单位所在地扣缴个人所得税。

9.建安企业在宁波市所辖县（市）区的异地分支机构，总机构所在地税务机关[总机构注册地在市管分局的，市管理分局（下同）]报市局确认后，其企业所得税（个人所得税）可由总机构所在地税务机关（上同）统一征收。

2003 年 7 月 11 日

宁波市地方税务局2003年7月14日印发