2022年高新技术企业的政策内容（适用对象高新技术政策）

2022年高新技术企业的政策内容（适用对象高新技术政策）

一、适用对象

高新技术企业

二、政策内容

（一）高新技术企业2022年10月1日至2022年12月31日期间购置的新设备、器具，在计算应纳税所得额时，允许一次性全额扣除，允许100%扣除税前%附加扣除。

（二）本政策适用于2022年第四季度所有取得高新技术企业认定资格的企业，企业选择适用本政策抵扣的当年度不足的，可结转至下一年度并按照现行有关规定执行。

（三）设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。所谓购置包括以货币形式购入或自建，以货币形式购入的固定资产包括购入使用过的固定资产。

（四）所谓高新技术企业的条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发的通知》执行（国科发火[2016]32号）。

（5）根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税设备器具抵扣政策有关问题的公告》（2018年第46号），购入固定资产按照遵循以下原则：以货币形式购入的固定资产，除采用分期付款或赊销方式购入外，以发票开具日期为准；以分期付款或赊销方式购入的固定资产，按照固定资产到达的时间予以确认；自行建造的固定资产，按竣工结算日确认。

三、操作流程

(一)享受方式

企业可按照“自行鉴别、申报享受、有关资料留存备查”的方式享受。留存备查的主要资料如下：

1.固定资产采购时间信息（如货币采购固定资产发票、分期或赊销采购固定资产到货时间说明、自建固定资产竣工决算说明等）资产等）；

2、固定资产记账凭证；

3.购置设备器具相关资产的税务处理与会计处理差异的分类账。

（二）加工渠道

可通过办税服务厅（所）、电子税务局办理。具体地点和网址可在各省（自治区、直辖市、计划单列市）税务局网站“办税服务”栏目查询。

（三）申报要求

高新技术企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通过填写申报表相关栏目，可享受优惠待遇。

1.预付款申报

第一步：在“中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴税款申报表（A类）”（A200000）和“资产加速折旧摊销（扣除）优惠明细”（A201020）相关行填写预缴税款-税收一次性扣除信息。手工申报的，按购置设备器具，列入《资产加速折旧摊销（扣除）优惠表》（A201020）

通过电子税务局申报的，可在《资产加速折旧摊销（扣除）优惠清单》（A201020）下拉菜单中选择相应的优惠项目，填写具体信息。申报系统自动填报《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税款申报表（A类）》（A200000）第6行“资产加速折旧摊销（扣除）金额（填报） A201020)”。

第二步：在《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税款申报表（A类）》（A200000）第7行“扣除：免税所得、抵扣所得、加计扣除”明细行下填写第二次在超扣信息中。人工申报的，在明细栏填写“高新技术企业设备器具附加扣除（按100%加计扣除）”项目和附加扣除金额。通过电子税务局申报的，申报系统会自动填写相关事项和加计扣除金额。

2、年度申报

填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》《资产减值、摊销及税费调整明细表》（A105080）和《免税、扣除所得及加计优惠明细表》 , 2017版)《》(A107010)相关栏目。

四、相关文件

（一）财政部 国家税务总局 科技部关于加大科技创新税前扣除支持力度的公告（2022年第28号）；

(2)《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税设备器具扣除相关政策有关问题的公告》(2018年第46号)；

（3）国家税务总局关于印发修订后的企业所得税优惠政策办理办法的公告（2018年第23号）；

（4）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A型，2017年版）》；

（五）《中华人民共和国企业所得税月（季）预纳税申报表（甲类）》；

（六）《企业所得税申报项目目录》（在国家税务总局网站“纳税服务”栏目公布）。

五、相关问题

(1) 我公司是高新技术企业。高新技术企业设备器具新购置政策的主要内容是什么？

答：《财政部 国家税务总局 科技部关于加大科技创新税前扣除支持力度的公告》（2022年第28号，以下简称《公告》）规定，高新技术企业自2022年10月1日至2022年12月31日期间购置新设备、器具并计入固定资产的，在计算应纳税所得额时可选择一次性税前扣除，同时允许100%的税前扣除。假设贵公司四季度采购了单值100万元的生产设备，可以选择在实际扣除100万元的基础上，税前额外扣除100万元，

本政策适用于经高新技术企业认证机构认定的高新技术企业。为加大优惠力度，2022年四季度凡具备高新技术企业资质的企业均可申请享受此项政策。

(2) 我公司是一家信息传输公司。假设2022年12月20日获得高新技术企业资格，我司2022年10月采购的成套生产设备是否可以享受一次性税前加计扣除政策？？

答：根据《公告》规定，2022年第四季度所有具备高新技术企业资质的企业均可适用本政策。贵公司已于12月20日取得高新技术企业资质， 2022年起，购置的生产设备可享受税前全额一次性加计扣除政策。

（三）我司高新技术企业资格将于2022年10月30日到期，我司今年申请的高新技术企业资格可能因部分指标不达标而无法通过。请问我司今年11月份采购的这套人工智能设备是否可以享受税前一次性加计扣除政策？

答：根据《公告》，2022年第四季度凡具备高新技术企业资格的企业均可适用本政策。虽然贵公司的高新技术企业资格于2022年10月30日到期，但2022年第四季度还有30天时间可获得高新技术企业资格，符合本公告的规定。贵司2022年10月1日至2022年12月31日期间采购的人工智能设备，可在月（季）预缴申报和年度结算中享受本优惠政策。

（4）我司为中小微企业，将于2022年初取得高新技术企业资质，四季度我司计划新购设备电器1台，价值550万元. 我们想知道这个政策对购买的设备有什么影响，对设备有什么要求？

答：根据《公告》的规定，采购的设备、器具主要从两个方面把握：一是采购时间点，2022年10月1日至2022年12月31日期间新采购的设备、器具；从购入的资产类别来看，购入的设备、器具应为除房屋、建筑物以外的固定资产，企业应将设备、器具作为固定资产进行核算。

(5)我司为汽车制造企业高新企业怎么算企业所得税，于2022年初取得高新技术企业资质。10月20日，我司拟向供应商采购一批价值2000万元的发动机，用于汽车生产和销售。请问，我司采购的这批发动机是否可以享受税前一次性加计扣除的优惠政策？

答：根据《公告》，高新技术企业2022年第四季度购置的新设备、器具，可享受一次性税前加计扣除和100%加计扣除。但本政策中的设备、用具是指房屋、建筑物以外的固定资产。贵公司采购的发动机属于存货，不属于固定资产，不能享受一次性扣除和加计扣除政策。

(6) 我公司是高新技术企业。假设于2022年12月10日以现金购买了一套机器设备，并于12月20日开具了增值税专用发票。但在设备运输过程中出现了一些问题，估计2023年运输到位后，我公司采购的成套机械设备是否可以享受税前一次性加计扣除的税收优惠政策？

答：根据《公告》和《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税设备器具抵扣政策有关问题的公告》（无。新购入的固定资产以货币形式予以确认以发票开具时间为准，分期采购、赊销采购除外，贵司不进行分期采购、赊销采购，增值税专用发票领取时间为12月20日。 2022年四季度起，可按规定享受一次性税前加计扣除优惠政策。

(7) 我公司是高新技术企业。计划2022年12月分期采购一套价值2000万元的检测设备，最后一期2023年支付，12月10日拿到发票，我们和供应商约定12月30日到货。由于天气原因，该套设备将于2023年1月5日到货，请问我司采购的这套检测设备可以享受税前一次性抵扣，是否有加计扣除优惠政策？

答：根据公告及第46号公告，高新技术企业第四季度以分期付款或赊销方式购置的固定资产，按固定资产到货时间确认。贵公司购买设备的付款方式为分期付款。虽然12月10日开具发票，约定12月30日到货，但实际到货时间为2023年1月5日，不属于2022年。第四季度，一次性税前不能享受抵扣和加计优惠政策。

(8) 我公司是高新技术企业。2022年4月，我公司立项投资1500万元，建设一套环保施工设备。2022年9月试行，2022年10月15日竣工结算。我司这套环保设备能否享受税前一次性加计扣除的优惠政策？

答：根据《公告》及46号公告的规定，企业自行建造的固定资产购置时间，按竣工结算时间确定。贵公司于今年10月15日完成自建工程结算，属于2022年第四季度，可按规定享受税前一次性加计扣除优惠政策。

（九）我公司为高新技术企业，2022年12月将

购买价值100万元的生产设备一台，符合享受新政策的条件。如果企业2022年度应纳税所得额为负数，造成亏损，该固定资产的加计扣除额未扣除完成后，以后年度是否可以继续扣除？

答：根据《公告》的规定，企业适用本政策不足抵扣

如排除，可结转下一年度，按现行有关规定执行。如果贵公司采购生产设备高新企业怎么算企业所得税，选择一次性税前加计扣除，税前扣除未完成的部分将自动增加企业亏损，结转下一年度弥补. 根据规定，贵司作为高新技术企业，2022年度未扣除年度汇算产生的亏损，符合条件的可结转至以后10个纳税年度弥补。

(10)我公司在高新技术企业资格有效期内，四季度采购设备一台，预计不用于研发。我还能享受加计扣除政策吗？

答：《公告》规定的设备器具一次性加计扣除政策独立于研发费用加计扣除政策，不要求企业采购的设备器具必须用于研发。因此，无论贵司采购的设备是否用于研发，只要符合政策规定的条件，均可适用一次性加计扣除政策。

（十一）我单位是高新技术企业，2022年四季度拟购置单价500万元以上设备一台，可否适用一次性税前扣除优惠政策和加计扣除？

答：《公告》不限制适用税前一次性加计扣除优惠政策的设备器具单位价值。你单位购置的设备，单价在500万元以上的，视为固定资产，按规定享受。税前一次性加计扣除优惠政策。

（十二）对于四季度高新技术企业采购的设备、器具，企业是否可以选择正常折旧代替一次性税前加计扣除优惠？

答：纳税人可根据自身生产经营需要，自愿选择是否享受税前一次性扣除和加计扣除。需要说明的是，如果企业不选择享受，下一年度将无法享受。该准备金适用于单一固定资产。假设某企业在2022年第四季度采购了两套设备A和B，其中设备A选择了一次性税前扣除政策和100%加计扣除政策，设备B选择了如果正常折旧实施后，B设备在税收方面只能正常计提折旧，其折旧部分不能享受优惠扣除。

(13) 我公司是高新技术企业。如果2022年四季度购置设备，计划计提年度折旧报税，那么每年计提的折旧是否还能享受加计扣除政策？

答：根据《公告》规定，享受一次性扣除政策是享受加计扣除政策的前提。贵公司每年对购买的设备计提折旧。如果不选择一次性扣除政策，则不能享受加计扣除政策。

(14)我公司是具有高新技术企业资质的机械设备制造企业。我公司将于10月底采购一套新的智能化设备，价值5000万元。我公司会计估计预计净残值25万元。税法计算2022年四季度享受新购置设备一次性加计扣除政策时，我司可忽略净残值因素，用5000万元一次性加计扣除，享受加计扣除？

答：为鼓励高新技术企业加大技术创新投入，《公告》对高新技术企业购置设备器具享受一次性加计扣除优惠，不强制企业会计核算。和税收待遇必须一致。为让企业充分享受税收优惠红利，企业采购在会计核算中有预计净残值的设备器具，可享受此项优惠政策，不考虑预计净残值因素。就贵公司而言，可以一次性扣除5000万元的税前加计扣除。

(15)我司为高新技术企业，2022年四季度采购感光设备一套，四季度办理预付款项时如未享受税前一次性加计扣除, 什么是年汇款 结汇时还能享受吗？

答：2022年第四季度预缴申报时未享受一次性税前加计扣除的企业，在年度汇算清缴时仍可申请享受此项政策。

(16)我公司为高新技术企业，按季预缴企业所得税。2022年11月购置设备2000万元，12月投入使用，开始计提折旧。其中单价500万元以下的设备1200万元，按5年折旧；单价500万元及800万元以上的设备，按10年折旧。税收最低折旧年限与会计折旧年限相同，预计净残值为0，2022年剩余月份不购置固定资产。四季度预缴申报如何填写申报表？

答：贵司预缴申报第四季度企业所得税时：第一步先填报一次性扣除。单价500万元以下的设备、器具，填报“单价500万元以下设备、器具一次性抵扣”、“原值”等高新技术企业采购信息本年享受优惠的资产”；单价在500万元以上的设备、器具，填报“高新技术设备、器具一次性扣除”和“本年度享受优惠的资产原值”。年”等信息。填写完成后，在“减税金额”一栏填写合计值

第二步，填写加计扣除信息。在《中华人民共和国企业所得税月度（季）预缴税款申报表（A类）》（A200000）第7行“扣除：免税所得、扣除所得、加计扣除”明细行中，填写“高新技术企业设备器具加计扣除（按100%加计扣除）”项目和加计扣除金额。填写表格摘录如下：

值得注意的是，税务机关对电子税务局进行了优化升级。申报系统为纳税人提供下拉菜单选项和部分数据项自动计算、自动填报的辅助功能。.