【实务】企业所得税税率减按20%的会计处理关系

【实务】企业所得税税率减按20%的会计处理关系

公司所得税：

按照现行《中华人民共和国企业所得税法》的规定。企业所得税税率为25%。对符合条件的小型微利企业，经主管税务机关批准，减按20%的税率征收企业所得税。

企业所得税的征收方式有两种，一种是稽查征收，一种是核销征收；

1、对于账务的收集，

(1) 应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率计算缴纳

应税收入=收入-成本（费用）-税金+营业外收入-营业外支出+（-）税金调整

（二）按月（季）预付费用时：

应交企业所得税=利润总额*适用税率

2、核定征收的应纳企业所得税额=应纳税所得额*所得率*适用税率。

扩展信息：

企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售商品收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、捐赠收入和其他收入。

居民企业应当就其来源于中国境内和境外的所得缴纳企业所得税。

税前扣除规定与企业实际会计处理的关系

（一）税法优先原则：在计算应纳税所得额时，企业财务会计处理方法不符合税法规定的，按照税法规定计算。（白金注：企业所得税法第二十一条）

例如，职工福利费的范围与财政部和国税函的有关规定不一致，但国家税务总局在答税中予以明确，并按照《国税函》的相关文件办理。所得税方面的国税函；财政部文件。如果没有，请遵循税法的标准。

在实际操作中，还要注意税法优先原则在其他方面的体现。例如，合同中约定股权转让产生的个人所得税由个人承担，而这部分费用由对方承担。在实际操作中，如果不缴纳个人所得税，税务部门还是会找人来承担责任。

（二）税法协调原则：企业按照财务会计制度确认的支出，在财务会计处理中实际确认的，如果不超过税法规定的税前扣除范围和标准《企业所得税法》及相关税收法律法规规定企业所得税分怎么算，应当按照企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。国家税务总局公告2012年第15号

（三）税法空白原则：税收法律法规和国务院财政、税务机关未明确规定的专项扣除项目，在不违反基本原则的前提下，按照国家财务会计规定计算。的税前扣除。

比如劳保费，目前只规定了具体的扣除范围企业所得税分怎么算，没有规定扣除标准，企业可以按照国家财务会计规定计算。

主要包括以下内容：

（一）扣除利息费用。纳税人在生产经营期间向金融机构借款的利息支出，按实际发生额扣除；非金融机构贷款利息支出，不高于按同期同类金融机构贷款利率计算的数额的，准予扣除。

（二）扣除应税工资。条例规定，企业合理工资薪金要如实扣除，这意味着内资企业实行多年的计税工资制度将被取消，内资企业的负担——中资企业将有效减少。但允许扣除的工资薪金必须是“合理的”，明显不合理的工资薪金不得扣除。未来，国家税务总局将通过制定配套《实施条例》的《工资扣除管理办法》，明确“合理”。

⑶在职工福利费、工会经费和职工教育经费方面，实施细则继续维持以前的扣除标准（提取比例分别为14%、2%、2.5%），但调整了“应税工资总额” ”至“工资总额”，相应增加扣除数额。在职工教育经费方面，为鼓励企业加大职工教育投入，实施细则规定，除财税部门另有规定外国务院规定，企业发生的职工教育经费，不得超过工资薪金总额的2.5%，准予扣除；部分准予扣除的，可结转下一纳税年度扣除。

⑷捐款扣除。纳税人的公益性、救济性捐赠，允许在年度会计利润的12%以内扣除。任何超过 12% 的都不能扣除。

参考：百度百科-企业所得税