会计实务:应付职工薪酬-福利费(或职工福利时扣除) 问题一:向员工提供自产产品作为销售额后,在计算企业所得税收入时是否仍计入员工福利或工资中扣除? 例如,在计算企业所得税时,将自产产品作为销售额确认为收入。扣除成本后,经会计核算确认的应付职工薪酬是否应计入职工薪酬或职工福利费,在计算企业所得税收入时应重新扣除。感觉不应该,但是按道理也绕不过去这个弯。 回答: 根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》,对于向职工提供自产产品的企业,无论是职工薪酬还是职工薪酬,都需要确认收入,与税务处理一致,所以无须汇缴企业所得税 计算后视同营业税调整。企业“福利费”超标的,需进行纳税调整。 1. 工资的计提或福利费的计提 借:管理费用/生产成本/制造费用等。 贷:应付职工薪酬-工资 应付职工薪酬-福利费(或:非货币性福利) 2、用自产产品支付 借:员工工资 - 工资 应付职工薪酬-福利费(或:非货币性福利) 贷:主营业务收入(按公允价值计量) 应交税费-应交增值税(销项税) 同时,结转成本: 借:主营业务成本 贷:产成品 问题2:混合销售中9%的运输费是专门开发票的。销项税是按9%还是13%计算的? 适用税率为13%的货物生产和销售的企业,混合销售,即一次销售既涉及货物又涉及劳务,如销售货物和交付货物,货物(不含税1000)为价值-加13%税专用发票,运输费(不含税100)开9%增值税专用发票,则销项税为1000×13%+100×9%,即1000×13%+100× 13%? 回答: 财税〔2016〕36号文附件一第四十条规定,销售既涉及服务又涉及商品的,为混合销售。从事货物生产、批发、零售的单位与个体工商户混合销售,按货物销售额缴纳增值税;其他单位和个体工商户混合销售的,按照销售劳务缴纳增值税。 《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定,条例第六条第一款所称“价外费用”包括手续费、补贴、资金、募集费、利润返还、奖励费、违约金、滞纳金、滞纳金利息、补偿费、代收款、预付款、包装费、包装租金、仓储费、质量费、运输装卸费等各种性质的价外费用。但是,不包括以下项目: (二)同时满足下列条件的已交交通费: 1、托运部开具给买家的运费发票; 2. 纳税人将发票转给采购人。 因此,对于以生产、销售商品为主业的,销售商品和承运运输构成混合销售,运费构成价外费用,增值税按所销售商品的税率计算。 ; 如果货物的税率为13%,则税率应为相同的13%;如果货物的税率为9%,则税率应为9%;同样,如果货物是免增值税的,运费也是免增值税的。 问题三:递延所得税资产/负债如何影响净利润? 这里说的是,递延所得税资产或负债的增加和变动不影响利润表中所得税费用总额,净利润为利润总额减去所得税费用总额。损益表,那么我可以理解为不影响净利润,那么问题来了,我们在编制现金流量表时需要调整递延所得税资产或负债的变动。既然不影响净利润,为什么还要调整呢? 回答: 净利润=利润总额-所得税费用 递延所得税资产/负债通过影响“所得税费用”来影响净利润。 例如,利润总额为100万元,税率为25%。如无税项差异及税项调整,则“所得税费用”及应交所得税为25万元,净利润=100-100×25%=75万元。 情形一:利润总额为100万元,税率为25%,但公司可享受一次性抵扣购买一台设备的价值运费企业所得税怎么算,产生20万元的税差(预-扣税金额大于会计折旧)。 应纳税所得额=100-20=80万元; 应纳税额=80×25%=20万元; 递延所得税负债=20×25%=5万元 所得税费用=20万+5万=25万元 净利润=利润总额-所得税费用=100万元-25万元=75万元。 如果企业执行《小型企业会计准则》等原因,不确认递延所得税资产/负债,净利润=100万元-20万元=80万元。 情况二:如果企业亏损100万元,如果没有其他税收差异。 若不确认递延所得税资产/负债,净利润=-100万元; 若确认递延所得税资产且预计未来税前能够弥补的,净利润=-100万元+25万元(递延所得税资产)=-75万元;在递延所得税资产的情况下,净利润仍为-100万元。 通过以上案例可以发现,在确认递延所得税的情况下,递延所得税会影响“所得税费用”,从而影响净利润。 问题四:递延所得税和递延税款有区别吗? 回答: 递延所得税:是一个会计术语,是指企业按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定为暂时性税项差异确认的递延所得税资产和递延所得税负债。 递延税:是一个税收术语和税收优惠政策,主要出现在企业所得税和个人所得税中。 例如: 1、《财政部 国家税务总局关于企业非货币性资产投资企业所得税政策的通知》(财税[2014]116号)规定,非货币性资产转让所得居民企业通过对外投资确认的非货币性资产,可在不超过5年的期限内,将当年的应纳税所得额平均计入当年的应纳税所得额,按规定缴纳企业所得税。按规定计算和缴纳。 2.《财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资个人所得税政策的通知》(财税[2015]41号)规定,个人投资有困难纳税的,一次性非货币性资产投资,可以合理确定的分期缴纳计划并报主管税务机关备案后,自缴纳计划之日起5个日历年(含)内分期缴纳个人所得税发生上述应税活动的。 问题5:递延所得税资产可以在未来抵扣。此项扣除的会计分录是什么?借:应交税款 借:递延所得税资产? 回答: 年末确认递延所得税资产/负债、所得税费用和应交所得税时,通常不单独分录,而是合并分录。 在扣除“递延所得税资产”时,并不是直接冲抵“应交税费”,因为在做会计分录时,“递延所得税资产”是增加或减少的净额运费企业所得税怎么算,即增加额和减少额免赔额先抵消。 借:递延所得税资产(本年抵销后的金额,可能在贷方) 所得税费用 贷:应交税费-应交企业所得税 递延所得税负债(当年抵销的金额,可能在借方) 问题六:A融资租赁公司从生产企业购买资产,将资产(动产)出售给B融资租赁公司,A融资租赁公司应如何开具增值税专用发票? 回答: 根据描述,经济业务是商品的销售。与一般商业企业销售商品一样,增值税发票是按商品销售额开具的,增值税税率由商品本身决定。 问题7:母公司下属子公司属于农业行业,会使用部分农业会计科目。合并报表应该如何设置? 百度一直说要调整到母公司的会计科目,但是因为行业的特殊性,不使用农业会计科目是不可能的。 回答: 所谓母子公司会计政策一致,并不要求所有会计科目一致,而是首先要求所执行的会计准则(制度)一致。例如,母公司执行《企业会计准则》的,子公司也应当执行《企业会计准则》;同样,如果母公司执行《小型企业会计准则》,则子公司无需执行《企业会计准则》。 对于农业企业来说,与普通企业最大的区别在于拥有生物资产,包括消耗性生物资产和生产性生物资产。也就是说,农业企业在执行《企业会计准则》时,会涉及到《企业会计准则第5号——生物资产》。消耗性生物资产在财务报告中填报“存货”,与产成品、存货相同。 母子公司实施同一会计准则(制度)后,要求母子公司的会计政策在各自的判断和选择上保持一致。例如:固定资产折旧统一采用平均年限法,房屋折旧年限统一确认为XX年等。只有在会计政策一致的情况下,母公司和母公司相关指标才能进行比较。附属公司。 问题八:临时税务登记证是否征收个人所得税? 回答: 根据《国家税务总局关于税收征管若干问题的公告》(国家税务总局公告2019年第48号),“二、关于临时税务登记问题”:个人从事生产经营应当申请但未取得营业执照,但有纳税义务的,可以按照规定申请办理临时税务登记。 《个人所得税法实施条例》第六条第五款规定,经营所得是指: 1.个体工商户从事生产经营活动取得的收入,个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人在中国境内注册的个人独资企业、合伙企业生产经营取得的收入; 2、个人依法从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动取得的收入; 3、个人对企事业单位承包、租赁、承包、转租取得的收入; 4.个人从事其他生产经营活动取得的所得。 因此,个人办理临时税务登记后取得“生产经营活动”所得,应按“经营所得”缴纳个人所得税。如果没有取得收入,即使办理了临时税务登记,也无需缴纳个人所得税。 问题九:员工假探亲票报销可以抵扣吗? 回答: 员工假探亲票报销属于集体福利或个人消费,其进项税额不得抵扣。 政策依据: 财税(2016)36号文附件1第二十七条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中扣除:购进用于消费的货物、加工修配劳务、劳务、无形资产和房地产。此处所指的固定资产、无形资产和不动产仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)和不动产。 |
另一视角
换一换- 微信客户服务平台(微信诞生于哪一年)
- 北京整体喷砂机械厂家排名并附上它们的简要介绍
- 创业分析和综合分析一样吗?(不同概念的不同场景)
- ppp项目贷款怎么申请和审批?
- 360贷款投诉电话大全(快速解决贷款问题,让你安心借款)
- 2023元旦高速公路有免费吗?
- 现在的取暖煤真的降价了吗?
- 煤炭价格下月能降下来吗?
- 煤炭价格为什么会爆涨?
- 我们这边现在一吨自己烧锅炉的1400—1800元了,你们那里多少钱啊
- 美元在国际贸易中的关键作用及其对全球经济的影响
- 广东又开始限电了,是不是制造业产能过剩了?
- mg通胀连续超记录之后,还会怎么走?
- 欧盟提出应对气候变化一揽子计划,企业和消费者将受到哪些影响?
- 苏伊士运河被堵事件分析
- 苏伊士运河被堵,长荣公司预计赔多少钱?
- 为什么日本作为发达国家,日元却这么不值钱?
- 澳大利亚铜精矿出口暴跌80%,澳企还能顶得住吗?
- 听说在新西兰居住超过10年,到65岁就可以领取退休金对吗?
- 俄罗斯真的有全民免费医疗吗?
- 五大快速到账的网贷平台推荐,简单申请、秒审核、高通过率借款
- 五大易通过的网贷平台推荐,快速审核高通过率,轻松借款无忧
- 五大1000元小额贷款平台推荐,快速放款无抵押,申请门槛低
- 2024最容易借到钱的网贷平台推荐,低门槛高通过率
- 网贷逾期一两天会不会上征信?逾期影响与补救措施全解析
- 如何申请网贷异地起诉管辖权异议?全面指导应对异地法院诉讼
- 网贷逾期抖音公开催收是否合法?了解催收行为的法律边界
- 如何应对网贷逾期短信律师函,避免陷入更大困境
- 纯社保公积金贷款是否无视征信?深度解读贷款条件与影响因素
- 不看征信的网贷靠谱吗?借款背后的风险及规避方法详解
- 网贷逾期一年多,没人催收也没被起诉?
- P2P里的借方都可以不还钱了吗?为何不归为“失信”人?
- 如果网贷全面取缔来临,出借人和借款人,哪一个最受益?
- 卢志强从未投资团贷网 22万出借人觉得呢?
- 有多少人受了P2P的亏?有多少人投进去的钱拿不回来的?
- 手机hao被盗用,申请网贷,金融机构找我追款,怎么处理?
- 平台进行协商后要求借款者只还本金,不还征信会受到影响吗?
- 借了网贷钱后,还款也有套路?
- 欠了一大笔网贷,即将全面逾期,应该如何度过这个时期?
- 网贷逾期后,这个还款协议千万不能签!否则这辈子别想还清知道吗
- 创业板市场概述和开通创业板的条件介绍
- 深圳低佣金炒股开户方法
- 十大证券公司,哪个开户佣金费率最低?
- 新手小白玩股票怎么开户?
- 北京证券交易所做市交易业务详解
- 2023年全面注册制交易规则及其影响
- 股票坐轿子与抬轿子解析
- 可转债解析:兼具债权与股权的投资品种
- 招商银行网上银行官网(如何在网上开通招商银行的电子银行)
- 12378网贷协商还款有用吗(12378协商还款技巧)
- 是高市净率好还是低市净率好?
- 为什么最近很多人买基金都亏了?
- 基金都是牛市赚大钱,熊市亏大钱,为什么出现这样的情况?
- 为什么很多新基民喜欢买新基金?
- 首只ETF发行失败,基金募资失败或被清盘,投资者有哪些损失?
- 按照排行榜买基金,为什么总受伤?
- 100万用来买大盘基金,年收益用来当生活费,能不能做到一辈子不
- 投资者买基金时,买的是什么?
- “爆款基金”值得投资吗?
- 基金的表现,会均值回归吗?
- 如何看待那些把人民币兑换成美元现金放在家里的人?
- 今日人民币最新外汇牌价查询(2021年11月12号)
- 今日人民币最新外汇牌价查询(2021年11月11号)
- 今日人民币最新外汇牌价查询(2021年11月9号)
- usa的钱我们叫美元,那人民币走出国门,在国外叫什么?
- 今日人民币最新外汇牌价查询(2021年11月7号)
- 今日人民币最新外汇牌价查询(2021年11月6号)
- 今日人民币最新外汇牌价查询(2021年11月4号)
- 今日人民币最新外汇牌价查询(2021年11月2号)
- 今日人民币最新外汇牌价查询(2021年11月1号)
- 第24届冬奥会铜合金纪念币预约为何没有出现“秒杀”?
- 河南发现50吨特大金矿,对世界金价有影响吗?
- 个人储备较多黄金算违法吗?
- 可以把手里的闲钱买成黄金,来抵御货币贬值?
- 现货黄金行情分析软件下载后怎么做?
- 黄金典当和黄金回收,哪种方式好?
- Taper临近,滞胀担忧来袭,黄金真能翻身吗?
- 黄金现在跌到多少钱一克了?
- 非农数据“爆冷”,金价后续又将有怎样的走势?
- 2021年10月11号金店黄金价格今天多少一克?
- 2024元旦哪天是法定节假日呢英语 2024元旦是星期几
- 2023元旦高速收费吗现在 2023元旦为啥不免高速费
- 2023元旦农历日期 23年元旦时间
- 2023元旦哪天算加班呢视频 2023劳动节哪天算加班
- 2023元旦放假时间表图片大全 23年元旦假期安排
- 2023元旦海报宣传语图片 2023年元旦海报宣传语
- 2023元旦法定节假日是几天休息 2023法定节假日放假安排
- 2023元旦法定节假日是哪几天 2023年1月份国家法定假期几天
- 2023元旦节高速免费几天 2023年元旦免过路费吗
- 2024元旦要补班么 2024跨年是星期几
- 宝马金融贷款操作指南(详解宝马金融贷款流程)
- 夫妻两人每人月薪3000,工作稳定,小县城,能养的起比亚迪汉吗?
- 最近大雪,很多电动汽车都开不了了,电动汽车的发展之路是不是还
- 网友都说小米汽车以后会超越特斯拉,在技术上有实现的可能性吗?
- 特斯拉生产供应链基本都靠中国,为什么我们不能成,特斯拉能成?
- 汽车传感器市场分析,国产机会如何?
- 大家聊聊今年汽车行业市场行业现状与趋势?
- 存一万给一辆电动车,银行为什么那么大方?
- 为什么有那么多人骑电动车上班?
- 你觉得自动驾驶的前景如何?
- 中国城市GDP排名2020年排行榜-2020全国GDP省份排名一览表
- 2020年中国区块链企业百强榜
- 2019年全球银行千强排名,中国包揽前四,总利润3120亿美元
- 华尔街金融巨头有哪些?华尔街十大金融巨头排名排行榜
- 法国各大银行排名排行榜:法国巴黎银行排第二,第一名成立最早
- 德国银行排名排行榜:德国商业银行登榜,第一名德意志银行
- 巴西各大银行排名排行榜:巴西哪家银行最好?巴西银行仅第三
- 加拿大银行排名排行榜:皇家银行第一 历史最悠久的排名第四
- 2020全球500强排名排行榜完整版 世界五百强排名一览表
- 2020福布斯全球最新富豪排名排行榜 杰夫·贝佐斯位居世界首富第
- borrow borrow是什么意思
- 磁力搜索引擎是什么 什么叫“磁力搜索”
- 魔兽怀旧服金币交易平台5173 魔兽世界亚服怎么卖金
- 秋田犬币怎么样 什么是柴犬币
- tokenpocket下载 tokenpocket怎么使用
- 日币换人民币汇率计算器 nt换算rmb计算器
- 美元未来可能一路暴跌2022 2023年金价最便宜是多少
- 比特币最全历史价格明细 比特币历史最高价格是多少美元
- implication 硕士论文中最后一章“implication”是什么意思
- kitty磁力猫 磁力猫手机app