企业代扣个税手续费返还是企业从税局无偿取得的吗？

企业代扣个税手续费返还是企业从税局无偿取得的吗？

前言：在个人所得税方面，按照规定，扣缴义务人可以代扣代缴费用，奖励代扣代缴较好的税务人员。企业取得的代扣代缴费用奖励能否免征个人所得税？实践中存在两种不同的观点。

那么如何处理企业预扣税的退税呢？

根据《中华人民共和国个人所得税法》第八条，“个人所得税由纳税人缴纳，缴纳所得的单位或者个人为扣缴义务人”。《中华人民共和国个人所得税法》第十一条规定“扣缴义务人应当按照代扣代缴税款的标准，缴纳2%的手续费”。企业代扣个人所得税取得的手续费如何处理？

1、增值税方面，根据《财政部 国家税务总局关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]第1号） 36）《买卖服务业、无形资产和不动产票据》规定，经纪代理服务是指各种经纪、中介和代理服务。包括财务代理、知识产权代理、货运代理、报关代理、法律代理、房产代理、职业介绍、婚介、记账代理、拍卖等。因此，企业代扣个人所得税所取得的手续费下降在增值税征收范围内，

2、在企业所得税方面，代扣代缴个人所得税取得的手续费是否属于政府补贴范畴？我们先来看看政府补贴的定义。政府补助，是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。在实际工作中，政府补助的形式主要有财政拨款、财政贴息、税收返还、非货币性资产无偿转让等。这里的退税是指即征即退、先征后退、先征后退的各项税收，但不包括企业按规定取得的出口退税。个税手续费的退还是手续费的退还，不是退税。如果我们仔细看一下政府补贴的定义，就会发现有四个关键词“无偿获得”！企业向税务局退还的个税手续费是否免费？答案很明显，没有。个税手续费返还是企业履行代扣代缴义务后，税务机关支付给企业的劳动报酬，并非无偿。因此，我们可以初步得出结论：企业从税务局取得的个税服务费返还收入不属于政府补贴！

3、在个人所得税方面，扣缴义务人可以按照规定代扣代缴费用，奖励代扣代缴较好的税务人员。企业取得的代扣代缴费用奖励能否免征个人所得税？实践中有两种不同的观点：

一种观点认为：企业取得的代扣代缴费用奖励，对税务人员不免征个人所得税。原因是：根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）：“个人办理代扣代缴手续缴纳税款，并按《暂免征收个人所得税》规定取得的代扣代缴费用。请注意，代扣代缴手续由个人办理，按规定取得的代扣代缴费用免征个人所得税。这与企业在获得预提费用后奖励个人是完全不同的概念。代购代缴个人是指作为扣缴义务人的个人，只有扣缴义务人才能按规定取得扣缴服务费。如果企业是扣缴义务人，那么为企业办理相关手续的人就不能再称为扣缴义务人。如果有的话），这种奖励是企业给的（可选），不是税务局给的（税务局要给扣缴义务人一笔手续费）。

另一种观点认为：企业取得的代扣代缴费用奖励，如奖励给特定纳税人员，应免征个人所得税。理由是：参照《国家税务总局关于个人所得税费用代扣代缴储蓄存款利息收入征免的通知》（国税发[2001]31号）第二条。 、储蓄机构从事代扣代缴业务的代扣代缴利息税和手续费所得，免征个人所得税。因此代扣代缴企业所得税怎么算，个人所得税免税手续费应仅指相关人员按规定办理代扣代缴手续所取得的代扣代缴手续费，而如果公司将这笔钱作为奖金或集体福利奖励给非关联人员，则应纳入员工当期工资薪金计算个人所得税。也有一些省市对此做出了明确规定代扣代缴企业所得税怎么算，如：《重庆市地方税务局关于明确个人所得税政策有关问题的通知》（渝地税发[2007]263号）规定个人办理代扣代缴手续。按规定取得的代扣代缴费用，暂免征收个人所得税。其免税范围定义为：发放给特定税务人员的手续费奖励，暂免征收个人所得税，

4、在会计处理方面，对于执行《企业会计准则》的企业，个人所得税预扣费用应计入“其他所得”项目，计入“其他所得”利润表中与日常活动相关的其他项目填写；对执行《小企业会计准则》的企业，根据财政部会计司2021年印发的《执行第五批企业会计准则的问答》，明确：企业执行《小企业会计准则》的个人所得税扣缴义务人。根据“

借：银行存款

贷款：其他收入

应交税金-应交增值税（销项税额）（小规模纳税人“应交税金-应交增值税”）