【会计基础知识】会计从业资格证考试常见问题汇总 第一条 增值税 1. 一般纳税人 应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额=销售额×税率 组件应税价格 = 成本× (1 + 成本利润率)。 组件应税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税率)。 2. 进口货物 应纳税额 = 组成部分应税价值×税率 组件应税价值=海关价值+关税+消费税 3. 小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 销售额 = 含税销售额÷(1 + 征收率)。 No.2 消费税 1. 一般情况: 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额 = 含税÷销售额(1 + 增值税税率或征收率)。 组件应税价格=(成本+利润)÷(1-消费税率)。 组件应税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税率)。 组件应税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税率)。 组成部分应税价值=(海关价值+关税)÷(1-消费税率)。 2. 从数量中收集 应纳税额=销售数量×单位税 No.3 关税 1. 从价征税应 纳税额=进口应课税货物数量×单位完税价格×适用税率 2. 从数量中收集应 纳税额=应课税进口货物数量×海关单位税 3. 复合签名 应纳税额=应课税进口货物数量×海关单位税 进口应税货物数量+×单位完税价格×适用税率 第4条 企业所得税 应纳税所得额=总所得额-允许扣除的项目数 应纳税所得额=利润总额+调税增加-减税减额应 纳税额=应纳税所得额×税率每月 预付款=每月应纳税所得额的25%×每月应纳税所得额 =上一年度应纳税所得额×1/12 No.5 其他税种 1、城镇土地使用税 年应纳税额=应税土地面积(平方米)×使用税率 2. 房产税 年应纳税额=应税财产原值×(1-扣除比例)×1.2%。 或年应纳税额=租金收入×12 %。 3. 资源税 年应纳税额=税×单位税额 4. 土地增值税 增值税=房地产转让收入-扣除额 应纳税额=∑(每个等级的土地增值×适用税率)。 5. 契税 应纳税额按×税率征税 二、应纳税额计算公式 No.1 增值税计算方法 1. 直接税计算法 增值税 应付:= 增值税×增值税税率 附加值=工资+利息+租金+利润+其他增值项目-销售货物的全部价值-法定扣除项目的购买货物金额 2. 间接税计算方法 税收减免 = 扣除项目×扣除税率的扣除金额 (1)购置税扣除方法 扣税金额=金额 当期购买的扣除项目×扣除税率+受托方已收缴的税额 (2)实际消费税扣除法 扣税金额=金额 当期实际消费的扣除项目×扣除税率+受托方已收缴的税额 一般纳税人应缴纳的增值税金额 增值税 一般纳税人应缴额=当期销项税额-当期进项税额 ◆销项税=销售额×税率 销售 = 含税销售额 / (1 + 税率)。 组件应税价格 = 成本× (1 + 成本利润率)。 ◆进项税额 进项税额 不能抵扣的=当月进项税额总额×当月免税项目和非应税项目销售总额/当月销售额合计及营业额总额 小规模纳税人应缴纳的增值税金额 小规模纳税人应缴增值税=销售×征收率 销售 = 含税销售额 / (1 + 征税率)。 销售额 = 含税收入(1 + 增值税征收率)。 进口货物应缴纳增值税 进口货物应缴增值税=组件应税价值×税率 组件应税价格=免税价格+关税+消费税 No.2 消费税金额 1. 从价税率的计算 按从价税率法计算的应纳税额=销售额×税率 (1) 应税消费品销售 = 含增值税销售额 / (1 + 增值税税率或征收率)。( 2)构成应税价格=(成本+利润)/(1-消费税率)。( 3)组合物应税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税率)。 (4)组成应税价值=关税价值+关税+应纳税额( 5)组成部分应税价值=(完税额+关税)/(1-消费税率)。 2. 配额的计算 按批量配额法计算的应纳税额=销售数量×单位金额 No.3 企业所得税金额应 纳税额=应纳税所得额×税率 应纳税所得额=总所得额-允许扣除的项目数 应纳税所得额=利润总额+(-)税项调整项目金额 总利润 = 总收入 - 成本、费用、亏损 一、工业企业应纳税所得额计算公式 工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税项调整项目金额 利润总额=营业利润+投资收益+非营业利润 收入 - 营业外支出 营业利润=产品销售利润+其他经营利润-管理费用-财务费用产品销售利润=产品销售收入-产品 销售成本-产品销售 费用 - 产品销售税和附加 从其他利润运营 = 其他业务收入 - 其他 业务成本 - 其他销售税和附加 本期成品成本=期初自制半成品成本 平衡+本期产品成本核算-期末自制半成品余额 当期产品成本核算=物料+工资+制造费用 二、商品流通企业应纳税所得额计算公式 应纳税所得额=利润总额+(-)税项调整项目金额 利润总额=营业利润+投资收益+非营业利润 收入 - 营业外支出 营业利润=主营业务利润+其他经营利润-管理费用-财务费用-汇兑亏损 主营业务利润=商品销售利润+购销收入 销售商品的利润 = 商品净销售额 - 销售商品成本 - 营业费用 - 销售税金和附加费商品 销售净额=商品销售收入-销售折扣和折扣 三、酒类劳务企业应纳税所得额计算公式 应纳税所得额=利润总额+(-)税项调整项目金额 利润总额=营业利润+投资收益+非营业利润 收入 - 营业外支出营业利润 =营业利润+辅助业务收入-辅助业务成本营业 利润=营业收入-营业成本-营业费用-税费和附加 运营成本 = 物料和半成品的库存余额 期间+当期采购的材料数量、货物数量-期末库存物料、半成品和成品(商业)产品的库存余额 No.4 土地增值税金额 1. 一般计算方法 应纳税总额=∑适用税率×各级土地增值金额 适用税率×一定水平的土地增值金额土地增值 率=土地增值×100%/项目金额扣除 土地增值=房地产转让收益-项目金额扣除 2.简单的计税方法 (1)土地增值金额不超过从项目金额中扣除金额的50% 应纳税额=土地增加值的30% × (二)土地增值金额超过扣除项目金额的50%,且不超过100%。 应纳税额=土地增值额×40%-项目税额扣除额×0.05 (3)土地增值金额超过扣除项目金额的100%购车怎么算企业所得税,不超过扣除项目金额的200% 应纳税额=土地增值×扣除项目金额的50%×0.15 (4)土地增值超过项目金额200%。 应纳税额=土地增值的60%×扣除项目金额×0.35 第5号 城市建设维护税 这 城镇维护建设应纳税额=(产品销售收入+营业收入+其他营业收入)×地区适用税率 补充应纳税额=实际营业收入×地区适用税率-已付税款 税 可退还 = 已付税款 - 经核实的应纳税额 No.6 资源税 应纳税额=税额×单位税 No.7 车船税 1. 乘用车、两轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆年应纳税额计算公式为: 年税 = 车辆所有权×适用的年税 2. 年税 = 卡车净吨位×适用的年税 三、客货车辆应纳税额计算公式为: 年应纳税额=年度应纳税额 载人部分+装载部分的年度应纳税额 年度应纳税额 有人驾驶部分 = 有人驾驶车辆适用年税的 50%× 货物部分的年度应纳税额 = 货物部分的净吨位×适用的年税 4. 机动船舶应纳税额计算公式:机动 船舶的年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税5. 非机动船 应纳税额=非机动船载重吨位×适用的年税 6、新购车辆按购买期剩余月数按比例缴纳车船税,计算公式为:新购车辆及船舶 应缴的车船税额=各类车辆及船舶的吨位(或车辆数目×从购买开始至征费期结束的剩余月数/征征期的月数 补充支付的金额 当期漏税=漏缴车船税(或净吨位、载重吨位)×适用税额/国库按规定缴纳的次数 当期补缴少缴税款=【应付车辆和船舶税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴纳的仓库缴款数量]-已缴税款退还错缴 税款=已缴错缴税款 因计算错误和多付而退还税款=已记录的税款-重新验证后的应纳税额财产税 金额 年度应缴纳财产税=财产评估价值×税率 每月应缴纳财产税 = 年度应缴纳财产税 / 12 季度房产税 应付 = 年度应缴纳财产税 / 4 第8号 土地使用税金额 年度应缴土地使用税=每平方米土地使用土地总面积×年税 每月或每季度应缴纳的土地使用税 = 年度应缴纳土地使用税 / 12(或)4 第9号 印花税金额 1. 买卖合约应缴印花税的计算 应纳税额=购销金额×3/10000 2、建设工程勘察设计合同应纳税额印花税的计算 应纳税额=收取的费用×5/10000 3. 加工合同应缴印花税的计算 应纳税额=加工和合同收入×5/10,000 四、建筑安装工程承包合同应缴印花税的计算 应纳税额=合同金额×3/10,000 5. 物业租赁合约应缴印花税的计算 应纳税额=租赁金额×1/1000 6. 仓储合同应缴印花税的计算 应纳税额 = 仓储费 × 1/1000 7. 贷款合同应缴印花税的计算 应纳税额=借入金额×0.5/10,000 8. 财产保险合同应缴印花税的计算 应纳税额=保费收入×1/1000 9. 产权转让按应缴印花税计算 应纳税额 = 文件中规定的金额×5/10,000 10. 技术合同应缴印花税的计算 应纳税额=合同中规定的金额×3/10000 11. 货物运输合同应缴印花税的计算 应纳税额=运费×5/10000 12. 商业账簿应缴纳印花税的计算 (1) 基金账簿上应缴印花税的计算公式为: 应纳税额=[实收资本+资本公积账户当期增加额]×5/10购车怎么算企业所得税,000 (2)其他账簿应纳税额的计算。其公式为: 应纳税额 = 图书数量 × 5 No.10 关税 1. 进口关税应纳税额的计算。其公式为: 量 应付税款=完税价格×进口税率 完税价值=离岸价+运输费、保险费等=国内批发价/(1+进口税率+手续费和利润率(20%))。 2. 出口关税应纳税额的计算。其公式为:应 纳税出口税=应税价格×出口税率 完税价值 = FOB / (1 + 出口税率)。 |
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