2020年二手车经销有关增值税政策的公告及临时政策解读

2020年二手车经销有关增值税政策的公告及临时政策解读

二手车是指自办理登记手续之日起至达到国家强制报废标准为止，进行交易、转让所有权的车辆。

二手车辆包括汽车（三轮车辆、低速货运车辆，即前农业运输车辆）、拖车和摩托车。

第一部分 二手车业务

【指南】二手车经营行为是指二手车经销、拍卖、经纪、鉴定评价等。

（1）二手车经销店是指二手车经销店收购、销售二手车的经营活动。（二）二手车拍卖是指二手车

拍卖企业以公开竞价的形式将二手车转让给出价最高的人的业务活动。

（三）二手车经纪，是指以收取佣金为目的，为方便他人交易二手车购车怎么算企业所得税，从事中介、纪律或代理经营活动的二手车经纪机构。（四）二手车鉴定评价是指二手车鉴定评价

机构对二手车的技术状况和价值进行鉴定和评价的经营活动。

- 管理办法

公安部、国家工商行政管理总局、国家税务总局发布的二手车流通（商务部令2017年第3号修订版）。

1. 税收政策

（1） 基本规定

从事二手交易的纳税人

汽车经销商销售其购置的二手车，按照简易办法按3%减2%的税率缴纳增值税。

销售

= 含税销售额 / （1+3%）

应纳税额 = 销售额× 2%

（2） 临时政策

从2020年5月1日至2023年12月31日，纳税人在二手车经销商处销售其购买的二手车，将按0.5%的税率降低税率征收增值税，而不是简化方法下的3%减2%。

销售

= 含税销售额 / （1+0.5%）

应纳税额 = 销售额的 0.5% ×

无论企业形式如何

组织（含个体工商户），无论企业纳税人类型（一般纳税人或小规模纳税人），只要从事购入二手车转售业务，按照简化办法，可按3%减0.5%的税率征收增值税。——财政部、国家税务总局

联合发布《关于二手车经销店增值税政策的公告》（财政部国家税务总局公告2020年第17号）。

——国家税务总局关于二手车经销等税收征管事项的公告（2020年第9号）。

（3）委托代理销售二手车

受托销售二手车的纳税人同时符合下列条件的购车怎么算企业所得税，免征增值税;如果同时不满足以下条件，则对销售征收增值税。

1、受托方不向委托方预付款项。

2、委托方直接向买方开具《二手车销售统一发票》。

3、受托方按照买方实际支付的价格和增值税金额（如果是代理进口销售货物，则按海关征收的增值税金额）与委托方结算付款，并另行收取手续费。

上述业务收取的额外手续费按“经纪代理服务”计算增值税。

——国家税务总局关于二手车业务增值税问题的公告（2012年第23号公告）

3. 开具发票

（1）二手车经销业务

1、销售购得的二手车时，应开具《二手车销售统一发票》;2、购货人开具增值税专用

发票的，开具增值税专用发票，税率为0.5%。

【特别提示】二手车销售统一发票不是有效的增值税抵扣证明。

（2）委托代理销售二手车

如果是二手车经销店作为代理人销售二手车，

只收取手续费的，应当向委托方开具手续费收入增值税发票，不得自行开具《二手车销售统一发票》，由二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。——《国家税务总局关于二手

车经销商使用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第60号）

第二部分 二手车直接交易

【导读】二手车直销是指二手车所有人（非二手车经销商和个人）通过经销商、拍卖企业、经纪机构将车辆直接出售给买方的交易行为。

根据《二手车流通管理办法》，二手车直接交易应当在二手车交易市场进行。二手车交易

市场是指依法设立的为买卖双方提供集中的二手车交易及相关服务的场所。

首先，该单位出售其使用的第二辆汽车

（1）税收政策

1、购买时未抵扣进项税额的，按照3%减2%的简易税率征收增值税。

2、购进过程中已抵扣进项税额的，按13%的税率计算缴纳增值税。

（2） 开具发票如果二手车车

主没有通过二手车经销企业直接将车辆出售给买方，二手车

拍卖企业等，二手车交易市场经营者应当按照规定向买受人开具《二手车销售统一发票》。——商务部办公厅、公安部办公厅、公安

部办公厅通知

国家税务总局办公厅关于推进跨省二手车交易登记便利二手车长途交易的通知（商务厅消费者函〔2021〕126号）。

二、个人出售自己的二手车

（1） 增值税

《增值税暂行条例》规定，其他个人销售其使用的商品免征增值税。

其他个人（自然人）销售其使用的机动车免征增值税。

（2）个人所得税

个人所得税按照“财产转让所得”税目和适用税率20%计算缴纳。

征税的依据是销售收入在车辆原价值和合理费用后的余额。

（3） 印花税：

个人转让二手车，按照“产权转让”税目按0.05%的税率缴纳印花税。

由2019年1月1日至2021年12月31日，小规模纳税人（含自然人）印花税将减征50%。