企业所得税汇算清缴及2022年企业享受缓缴政策

企业所得税汇算清缴及2022年企业享受缓缴政策

为使纳税人充分享受《国家税务总局 财政部关于继续落实制造业中小微企业减征部分税款有关事项的公告》（公告财税发〔2022〕2号）新政现以问答方式对纳税人2021年企业所得税汇算清缴时延期征收企业所得税的事项进行说明2022年企业所得税申报期。

Q1：制造业中小微企业享受2021年缴费新政。2021年年度汇算清缴的应纳企业所得税能否适用新的纳税政策？

A：申报2021年企业所得税汇算清缴时，应缴（退）税额小于0，申报完成时享受2021年期间（含10月、11月、12月）或2021年）则四季度，下同）制造业中小企业有新的税收递延政策（递延税款尚未征收）的路桥企业所得税怎么算，可享受新的纳税政策。

【例】2022年3月3日，某企业办理2021年汇算清算年度申报及应纳税额20万元，企业享受2021年第四季度中小型制造企业代缴企业所得税5万元、及2022年3月3日为已缴未征状态，企业2021年年度汇算清缴申报中应纳税额为20万元，可享受新缴税政策。

Q2：制造业中小微企业不享受2021年缴费新政策。2021年年度汇算清缴的应纳企业所得税能否适用新的纳税政策？

A：申报2021年度企业所得税汇算清缴时，应补（退）税额小于0，且申报完成时，2021年度纳税新政策尚未执行已享受或之前已享受2021年纳税期。已缴纳递延税款未申请退税的制造业中小企业，不能享受新的纳税政策。

【例】某企业2022年3月3日需缴纳20万元的2021年度汇算清缴税款。但企业于2022年2月15日预收税款，2022年3月3日之前未办理退税的税款1万元，不能享受缴纳新政策。

Q3：我已经提前缴纳了企业所得税，是否可以申请退税并继续享受新的纳税政策？

A：根据以下两类情况：

（一）享受2021年10月、11月、12月和2021年第四季度纳税新政策，并于2022年1月1日至2022年2月28日后缴纳企业所得税入库的，可自愿选择申请补充退税，享受连续缴纳新政策。

（二）对2022年2月28日前（含）之前已缴纳入库的企业所得税，企业可自愿选择申请补征退税，享受新缴税政策。

Q4：2021年度汇算清算申报中需要缴纳企业所得税的制造业中小微企业是否可以选择享受新的缴纳政策？

答：纳税人可以自愿选择享受新的缴费政策。

Q5：制造业中小微企业2021年申报应退企业所得税低于2021年现行企业所得税，如何继续享受新政策代缴退税？

A：纳税人需按已缴纳的金额办理抵扣手续，按已缴纳的金额与应退金额的差额办理退税手续。

【例】2022年3月3日，某企业办理2021年汇算清缴年度申报，退税金额为8万元。退税金额少于缴纳金额的，纳税人已缴纳的5万元应办理抵免手续，扣除应退税的5万元。退税额与完税额相差3万元。

Q6：制造业中小微企业2021年申报的应退企业所得税大于或等于2021年当期企业所得税，如何继续享受缴纳新政策和代理税退款？

答：纳税人需按已缴纳的金额办理抵扣手续，按已缴纳的金额与应退税金额的差额办理继续缴纳手续。

【例】2022年3月3日，某企业办理2021年汇算清缴年度申报，申报退税金额为10万元。退税额大于补缴税款的，纳税人应就已缴纳的税款10万元办理抵免手续，抵扣全部应退税款10万元，缓缴税款与应退税款之间的差额税额8万元代理人继续办理缓税手续。

Q7：中型制造企业2021年度汇算清缴应缴纳的企业所得税是全部缴纳还是按50%缴纳？

答：制造业中型企业2021年度汇算清算所应缴纳的企业所得税符合“Q6”可免征的，应缴纳的企业所得税一并免征。 2021 年第四季度。

Q8：2021年四季度缴纳企业所得税、2022年一、二季度缴纳企业所得税、2021年缴纳企业所得税的企业能否提前缴纳？

答：已经缴纳但尚未缴纳的企业所得税，可以先入库缴纳。

Q9：制造业中小微企业纳税新政适用的企业范围？

答：制造业中型企业是指国民经济行业分类中的行业类别为制造业，年销售额在2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业。 . 制造业小微企业是指国民经济行业分类中的行业类别为制造业，年销售额在2000万元（不含2000万元）以下的企业。

销售额是指征收增值税的销售额路桥企业所得税怎么算，包括纳税申报销售额、审补销售额和计税调整销售额。适用增值税差额征税新政策的，按差额后的销售额确定。

Q10：制造业中小微企业的销售额如何确定？

A：根据以下情况确定：

（一）截至2021年12月31日，成立满一年的企业，按照2021年1月至2021年12月的销售额确定。

（一）截止2021年12月31日，成立不满一年的企业，按照截至2021年12月31日止当期销售额/实际经营月份×12个月销售额确定。

（二）2022年1月1日及以后成立的企业，按实际申报期间销售额/实际经营月份×12个月销售额确定。

Q11：2022年企业所得税纳税申报中，制造业中小微企业是否可以享受缴纳企业所得税新政策，企业所得税可以缴纳多少？

答：是的，符合新政策范围的制造业中小微企业依法申报纳税后，可减征50%的制造业中型企业应纳税额，制造业的小微企业可以放慢所有应纳税额的征收。

Q12：2022年减免企业所得税多久可以减免？

A：延期期限为6个月。缓缴期满后，纳税人应当依法征收当月或者当季的企业所得税。

Q13：正在享受10月、11月、12月和2021年第四季度征收企业所得税新政策的企业能否享受继续缓征企业所得税新政策？

答：是的。

2022年税收政策将持续更新。大成战略《2022全国“智慧纳税”精准监管重点问题应对》聚焦企业涉税风险大数据问题。提供方案指导和对实际案例的响应。

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