甲公司与E公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额

甲公司与E公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额

(1) 甲公司及甲公司

本项目属于委托经营企业。由于C公司9名董事会成员中有7名由A公司委任，且A公司为C公司的附属公司，故A公司与A公司为关联方。A公司应将下列三项中较低者确认为其他业务收入。①委托经营协议确定的收入，②受托经营企业实现的净利润，③受托经营企业净资产收益率超过10%的，按净资产的10%计算。

委托经营协议收益=1000×70%=700（万元）

委托经营实现的净利润=1000（万元）

净资产收益率 = 1000 ÷ (12000+1000) < 10%

因此，甲公司2002年与甲公司的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=1000×70%=700（万元）（甲公司其他业务收入应计入700万元）

(2) A公司及D公司

该项目属于上市公司与关联方之间的正常商品销售业务。由于A公司为D公司的母公司，因此A公司与D公司为关联方。A公司与非关联方之间的商品销售额未达到商品销售总额的20%，且实际成交价（1000万元）超过所售商品账面价值（750×120）的120% %=900万元），A公司应按该商品账面价值的120%确认收入。A公司与D公司2002年的交易对A公司2002年利润总额的影响=750×120%-750=150（万元）

(3) A公司及E公司

该项目属于上市公司与关联方之间的正常商品销售业务。虽然A公司将其持有的E公司股份转让给G公司，但在交易发生时A公司与E公司之间存在关联关系。A公司与E公司的交易对A公司2002年度利润总额的影响=16800（待确认收入）-14000（待确认费用）=2800万（万元）。

(4) A公司及H公司

该项目属于上市公司与关联方之间的正常商品销售业务。因A公司董事长之子为H公司总经理企业所得税怎么算递延，A公司与H公司存在关联关系。A公司与H公司的交易对A公司2002年度利润总额的影响=15600（7.8×2000应确认的收入）-13000（6.5×2000应确认的费用）=2600（万元）元）;

(5) A公司及M公司

本项目属于上市公司出售的其他资产。由于M公司为N公司的合营企业，且N公司为A公司的控股子公司，A公司与M公司存在关联关系。上市公司向关联方出售净资产时，实际交易价格与相关资产、负债账面价值之间的差额，计入资本公积，不确认收益。实际交易价格超过相关资产、负债的账面价值=20000-[(10000-2000)+(8)-800]=8800（万元）的，确认资本公积。A公司与M公司的交易对A公司2002年度利润总额的影响为0。

(6) A公司及W公司

本案中，A公司与W公司不存在关联关系。A公司的收入不予确认企业所得税怎么算递延，根据配比原则，相关成本费用不予确认，W公司试运行2个月后付款时方可确认相关收入。A公司与W公司2002年的交易对A公司2002年利润总额的影响=0（万元）