发布时间:2022-11-12 07:23:07 文章来源:互联网
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企业筹建期发生的支出应该进行怎样的税务处理?

企业筹建期发生的支出应该进行怎样的税务处理?

在民族创业时代的背景下,筹备期是每个新成立的企业都会经历的时期。不同行业的筹备期有长有短。服务业普遍较短企业所得税怎么算递延收益企业所得税怎么算递延收益,制造业筹备期较长。因为制造业从建厂到安装生产线需要很长的时间。那么筹建期间发生的费用应该如何税务处理呢?

*图片来自网络

1. 准备期是多久?

关于筹建期,税法中有“开始生产经营日期”、“营业执照上注明的成立日期”、“取得第一笔收入的日期”三项表述。但是,认定“筹备期”三项的相关文件已被废止或失效,现行税法中也没有认定筹备期。因此,在实践中,建议向当地主管税务机关咨询。

2、企业筹建期间哪些支出可以计入筹建费,哪些不能计入筹建费?

企业筹建期间发生的费用,分为费用性支出和资本化支出。费用可以在筹建期间计入当期损益,即可以作为筹建费用核算,但资本化的支出不能计入当期损益,因为其收益期间不限于筹建时期。

(一)筹备期间列入筹备费的费用包括:

1、人员费用支出

2.企业注册费

3、融资费用(主要指融资过程中产生的手续费及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等)

4、人员培训费

5、企业资产折旧、摊销、报废、毁损

6、其他费用

(二)筹建期间不能计入筹建费的费用包括:

1.购建固定资产和无形资产所支付的各项资产取得费用、运输费、安装费、保险费、购建期间发生的职工工资;

2.投资方在考察拟设企业期间发生的差旅费、咨询费、招待费等费用,按规定应当由投资方承担的费用;

3、为培训员工而购建的固定资产和无形资产费用;

4、投资者以出资方式募集资金所支付的利息不计入筹备费,由投资者承担。

3、企业筹建期间如何办理税务?

一、准备费如何处理

根据国税函[2009]98号的规定,企业的筹建费用可以在开始经营之日起在当年一次性扣除或列作“长期待摊费用”。摊销是分期进行的,但一旦选定就不能更改。

2、亏损年度是否计入筹备期

国税函[2010]79号规定,企业开始生产经营的年度为企业核算损益的年度。企业从事生产经营前的筹备活动发生的筹备费用,不计入当期损失。

3、筹备期间是否需要办理结算和结算?

企业所得税的纳税缴纳主体是在纳税年度内从事生产经营(包括试生产、试运营)或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人。筹建期间,企业不进行生产经营,无需进行结算和结算。

4. 如何处理商务招待和广告费用

国家税务总局2012年第15号公告规定,企业在筹建期间发生的与筹建活动有关的商务招待费,可按实际发生额的60%计入企业筹建费用;按有关规定在税前扣除;发生的广告费和业务推广费,可按实际发生额计入企业筹备费,并按有关规定在税前扣除。也就是说,筹备期间的商务招待费的扣除是有限制的,而广告费用和业务推广费用则没有限制。只要它们真的发生,

五、企业在筹建期间收到的政府补助如何处理

企业获得政府补助时,首先应确定其是否为非应税收入。属于非应纳税所得额的,其支出形成的费用在计算应纳税所得额时不予扣除;在计算应纳税所得额时,不得扣除折旧和摊销。

如果您没有资格获得非应税收入,您需要确定该赠款是与资产相关的赠款还是与收入相关的赠款。

与资产相关的政府补助:在收到时确认为递延收益,并在相关资产使用寿命内平均分配计入当期损益。

与收益相关的政府补助: (1)用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的,于收到时确认为递延收益,并计入当期损益。确认相关费用的期间。(2)用于补偿企业发生的相关费用或损失的,于收到时直接计入当期损益。

4. 筹备期间如何开具和获取发票

如何在企业筹建期间取得有效发票一直是新企业面临的一大难题。北京市税务局2019年11月发布的《企业所得税实务指引》中提到:“考虑到新成立的企业在筹建期间未办理工商登记和税务登记,所产生的筹建费用由由投资方或筹建组预付,税前扣除凭证符合投资方或筹建组的业务惯例,因此若确认筹建支出属实且与新企业相关正在准备中,以投资人或筹建组为对象的扣除证明可在新企业税前使用。扣除。” 但这仅适用于北京地区的新成立企业。其他地区是否也承认这种处理方式,建议咨询当地主管税务机关。

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